非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇相關(guān)政策問題解答問：什么是稅收協(xié)定？
答：稅收協(xié)定又稱避免雙重征稅協(xié)定，是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國家（或稅收管轄區(qū)），為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題，通過談判締結(jié)的書面協(xié)議。它是國際稅收關(guān)系與稅務(wù)合作的法律基礎(chǔ)。資本技術(shù)或勞務(wù)輸出國（又稱居民國）和東道國（又稱所得來源國），通過簽訂稅收協(xié)定分配跨國經(jīng)營及投資所得的征稅權(quán)，從而提高稅收確定性，避免雙重征稅，并通過開展稅務(wù)合作與雙邊磋商解決涉稅爭議，保障納稅人的合法權(quán)益，從而促進(jìn)雙邊經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、文化、人員等的交流。
稅收協(xié)定的稅種范圍主要是所得稅類稅種，在我國包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。但也有例外，比如有些協(xié)定的國際運(yùn)輸條款涉及到流轉(zhuǎn)稅，在我國涉及到增值稅。
稅收協(xié)定主要是通過降低所得來源國稅率或提高征稅門檻，來限制其按照國內(nèi)稅收法律征稅的權(quán)利，同時(shí)規(guī)定居民國對(duì)境外已納稅所得給予稅收抵免，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)避免雙重征稅的目的。
問：非居民納稅人可享受哪些稅收協(xié)定待遇？
答：視情況而定。
稅收協(xié)定的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)（設(shè)備租賃費(fèi)）條款通常以設(shè)定限制稅率的方式來限制東道國的征稅權(quán)。如我國與新加坡簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，如果在股息受益所有人是新加坡的居民公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，所征稅款不應(yīng)超過股息總額的5%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于正常10%的稅率。
稅收協(xié)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)和營業(yè)利潤條款通常規(guī)定非居民納稅人在東道國從事建筑、安裝等活動(dòng)，或者提供勞務(wù)，在持續(xù)達(dá)一定時(shí)間的情況下，才構(gòu)成在東道國的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在東道國就其取得的所得才負(fù)有納稅義務(wù)。如某新加坡居民公司在我國從事建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，如果該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)達(dá)六個(gè)月以上，我國才能征收企業(yè)所得稅。
另外，稅收協(xié)定還有財(cái)產(chǎn)收益、國際運(yùn)輸、獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)、非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（受雇所得）、消除雙重征稅等許多條款。非居民納稅人應(yīng)根據(jù)所在國和我國簽訂的具體稅收協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。
問：享受協(xié)定待遇需要進(jìn)行審批嗎？
答：非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)或通過扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，不需要稅務(wù)部門事先進(jìn)行審批，但需要在申報(bào)完成后接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理。
問：享受協(xié)定待遇應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)？
答：符合享受協(xié)定待遇條件的非居民納稅人，有兩種方式進(jìn)行申報(bào)。一是自行申報(bào)，即非居民納稅人自行判斷能否享受協(xié)定待遇，如實(shí)申報(bào)并報(bào)送《辦法》規(guī)定的相關(guān)報(bào)告表和資料。二是扣繳申報(bào)，即非居民納稅人認(rèn)為自身符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出，并向扣繳義務(wù)人提供《辦法》規(guī)定的相關(guān)報(bào)告表和資料。非居民納稅人向扣繳義務(wù)人提供的資料齊全，相關(guān)報(bào)告表填寫信息符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依協(xié)定規(guī)定扣繳，并在扣繳申報(bào)時(shí)將相關(guān)報(bào)告表和資料轉(zhuǎn)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。非居民納稅人未向扣繳義務(wù)人提出需享受協(xié)定待遇，或向扣繳義務(wù)人提供的資料和相關(guān)報(bào)告表填寫信息不符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。
問：申請享受協(xié)定待遇需要遞交哪些資料？
答：根據(jù)《辦法》的相關(guān)規(guī)定，申請享受協(xié)定待遇時(shí)，非居民納稅人或扣繳義務(wù)人需要遞交以下資料：
1、《非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表》；
2、《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表》；
3、由協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局在納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)前一個(gè)公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運(yùn)輸條款待遇或國際運(yùn)輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對(duì)方運(yùn)輸主管部門在納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)前一個(gè)公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國際運(yùn)輸協(xié)定待遇的個(gè)人，可以締約對(duì)方政府簽發(fā)的護(hù)照復(fù)印件代替稅收居民身份證明；
4、與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；
5、其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運(yùn)輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交的證明資料；
6、非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。
