關(guān)于營(yíng)改增的未來，我來談幾點(diǎn)看法
1、增值稅與營(yíng)業(yè)稅均系流轉(zhuǎn)稅，營(yíng)改增是為了體現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅的統(tǒng)一，所以速度只能會(huì)越來越快，而不是越來越慢，兩套稅制的并行是對(duì)營(yíng)改增的最大傷害，因?yàn)槿康脑鲋刀惒艜?huì)對(duì)流通領(lǐng)域打通全部環(huán)節(jié)，實(shí)行相互間開具環(huán)環(huán)抵扣，所以營(yíng)業(yè)稅必須要消滅，而且盡快消滅。
2、營(yíng)改增必須要設(shè)置過渡期，因?yàn)?994年的改革有前車之鑒，當(dāng)年的期初存貨即給予了逐年抵扣五年的期限，同時(shí)對(duì)外資給予了超稅負(fù)返還，沒有過渡期就不可能體現(xiàn)出增值稅的原理，因?yàn)樵鲋刀愂菍?duì)增值額征稅，這是大道，不可能突破，因此對(duì)于建筑地產(chǎn)這些營(yíng)改增項(xiàng)目而言，其存貨的進(jìn)項(xiàng)問題必須要解決，
3、營(yíng)改增過渡期怎么設(shè)置，一般只有三種方案，一個(gè)是繼續(xù)留在營(yíng)業(yè)稅體制內(nèi)，一個(gè)是實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，一個(gè)是即征即退，那么首先需要否決的就是留在營(yíng)業(yè)稅體制內(nèi)，不可能再給地稅收這筆稅，因?yàn)檫@是尾巴，如果還留一個(gè)營(yíng)業(yè)稅尾巴的話，毫無意義，因此到明年，營(yíng)業(yè)稅必然退出歷史舞臺(tái)，從而給增值稅完全的空間，爾后分稅制才能提上日程，否則留個(gè)尾巴，分稅制改革怎么改？難道留個(gè)尾巴先改，將來尾巴鏟除之后再修正？不可能出此下策
4、是否采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法？這個(gè)從政策上和征管上，難度太大，本人認(rèn)為不宜采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法:
第一，簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的征收率即是稅負(fù)，也就是說如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，稅負(fù)是事先恒定的，那么建筑地產(chǎn)業(yè)的進(jìn)項(xiàng)取不取得對(duì)這些行業(yè)無關(guān)緊要，這就脫離了營(yíng)改增的初衷；
第二，營(yíng)改增的主要目的是促進(jìn)三產(chǎn)的發(fā)展，打通三產(chǎn)與二產(chǎn)的溝通障礙，近期效果是為二產(chǎn)解困，因此實(shí)施簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法不足以救二產(chǎn)，二產(chǎn)只能抵扣3%或5%，但下游需要付出17%的代價(jià)，這種營(yíng)改增就失去了稅收作為宏觀政策的在經(jīng)濟(jì)蕭條期所超到的逆周期動(dòng)作；
第三，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法按照目前的增值稅規(guī)定，三年內(nèi)即36個(gè)月不得變更，那么地產(chǎn)建筑對(duì)未來36個(gè)月的判斷是困難的，如果在未來36個(gè)月內(nèi)能夠取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，保證實(shí)際稅負(fù)率低于征收率，那么選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法就是增加稅收而不是減稅；
第四，過渡期內(nèi)實(shí)施簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法不可能一刀切，不可能讓所有的建安地產(chǎn)全部實(shí)施簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，因此新辦企業(yè)或老企業(yè)中的一部分項(xiàng)目已完工的，可能有部分更愿意采用一般計(jì)稅方法，因?yàn)橐话阌?jì)稅方法給了下游充分的進(jìn)項(xiàng)抵扣；
第五，如果一個(gè)企業(yè)有一部分項(xiàng)目是老項(xiàng)目，一部分項(xiàng)目是新項(xiàng)目，讓企業(yè)對(duì)老項(xiàng)目采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，對(duì)新項(xiàng)目采取一般計(jì)稅方法，這個(gè)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的問題將相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，同時(shí)也帶來征管的具大難題，所以簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法只能是個(gè)笨招，從營(yíng)改增到目前為止，也只是對(duì)公共運(yùn)輸、部分電信業(yè)務(wù)等無法或很難取得進(jìn)項(xiàng)的情形才給予了簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，象電信行業(yè)，特別是三大基礎(chǔ)電信運(yùn)營(yíng)商，均系國(guó)有背景，國(guó)家也沒有對(duì)他們網(wǎng)開一面采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，導(dǎo)致上述企業(yè)稅負(fù)大增而不惜，因?yàn)橐鹊氖窍掠蔚钠樟_大眾，讓下游有足夠的抵扣才是解決當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)困境的一劑良藥。
5、那么采用即征即退有何功效呢，當(dāng)然前提是即征即退不是100%退，而是應(yīng)該根據(jù)具體情形劃分幾個(gè)退的百分比，這樣保證下游環(huán)節(jié)得到充分的抵扣，同時(shí)由于沒有實(shí)施100%退稅，給地產(chǎn)建安業(yè)也有一個(gè)強(qiáng)大的壓力，同樣兩家企業(yè)，只退60%，一家企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅100萬，一家企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅200萬，銷售額均是2000萬，假設(shè)稅負(fù)率是3%，前者交100萬退24萬，實(shí)交76萬，后者交200萬退84萬，實(shí)交116萬，爾后如同當(dāng)年資源綜合利用企業(yè)一樣，逐年減低返還率，比如第二年降低為40%，則上一家企業(yè)退16萬，實(shí)交84萬，下一家退56萬，實(shí)交144萬，逐年逼迫企業(yè)增加進(jìn)項(xiàng)的規(guī)范，將稅負(fù)降下來，如果第一家企業(yè)只交了60萬則沒有退稅，實(shí)交只有60萬，很顯然會(huì)對(duì)地產(chǎn)建筑企業(yè)有一定的促進(jìn)作用，但是這里又有一個(gè)問題，一個(gè)企業(yè)材料基本采購?fù)戤叄瑹o進(jìn)項(xiàng)，一個(gè)企業(yè)材料尚未采購，將來有進(jìn)項(xiàng)，情形一致的話，前者再怎么努力，稅負(fù)鐵定增加，后者稍微努力，稅負(fù)沒有前者大，即征即退一刀切，也存在不少問題，對(duì)于這種情況，是否以簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法為補(bǔ)充，或者采用財(cái)政補(bǔ)貼的方式來解決呢？還有許多細(xì)節(jié)需要考量。
總之，按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法不如采用即征即退的方式為主來的較好，畢竟我們的經(jīng)濟(jì)需要搞實(shí)體經(jīng)濟(jì)來振興，而不是地產(chǎn)建筑業(yè)的鋼筋混凝土，既然利率已經(jīng)放開，降低融資成本，實(shí)施利率市場(chǎng)化，以擠壓銀行利潤(rùn)空間，變間接融資為直接融資為主，為什么不能在稅上更大程度藏富于民，錢交由國(guó)家再返還給人民，何如直接免稅由民自取呢！ |
