（4）獨生子女費按照職工福利費規(guī)定扣除，獨生子女獎勵費按照國家有關(guān)規(guī)定可據(jù)實扣除。
【對職工食堂買菜的支出，往往是不能取得發(fā)票的，地稅局規(guī)定可以憑借一定的手續(xù)扣除，而國稅局必須要求取得發(fā)票，未免有些強為所難。】
2、納稅人向離退休人員發(fā)放的獎金、醫(yī)藥費、療養(yǎng)費、報刊雜志費、住房補貼等可否扣除？
答：這些項目屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不能在稅前扣除。
【根據(jù)繆司長答疑精神，如果離退休人員已經(jīng)進入社會統(tǒng)籌，則費用不能扣除，如果沒有進入社會統(tǒng)籌，推定為職工福利費。而本規(guī)定，實際上是無論是否進入社會統(tǒng)籌，一律不得進入所得稅前扣除?！?/span>
3、企業(yè)對于30萬元以下的固定資產(chǎn)是否可一次列支為研發(fā)費用？
答：按照上級答復(fù)，用于研發(fā)的30萬元以下固定資產(chǎn)不得一次列支為研發(fā)費用扣除。財稅[2006]88號文件曾經(jīng)規(guī)定30萬元以下的固定資產(chǎn)可以一次性作為研究開發(fā)費用，但是國稅發(fā)[2008]116號文件取消了這一條款。
4、企業(yè)間借款、企業(yè)向自然人借款，發(fā)生的利息支出憑借何票據(jù)進行稅前扣除？金融企業(yè)同期同類貸款利率如何理解？
答：企業(yè)間借款應(yīng)依據(jù)借款協(xié)議和支付利息發(fā)票按規(guī)定扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函[2009]777號）規(guī)定：企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同，同時應(yīng)附付款轉(zhuǎn)賬憑證或?qū)Ψ降暮炇諔{證。金融企業(yè)同期同類貸款利率應(yīng)以合理性作為判斷依據(jù)。
5、企業(yè)部分票據(jù)標明所購物品為禮品，此項開支是否應(yīng)列入業(yè)務(wù)招待費？
答：應(yīng)區(qū)分禮品用途，分別作稅務(wù)處理，禮品不一定是業(yè)務(wù)招待費。這一般來說，向特定對象贈送的禮品為業(yè)務(wù)招待費，而向不特定潛在客戶贈送的禮品則為業(yè)務(wù)宣傳費。
6、稽查查補的所得額是否可以彌補檢查期和以前年度符合條件的虧損？
答：可以。國稅發(fā)[2006]56號文件規(guī)定，稽查查補的所得額不允許彌補以前年度虧損，而外商投資企業(yè)則無此規(guī)定。新企業(yè)所得稅法實施后，到底查補的所得額是否可以彌補以前年度虧損，莫衷一是。企便函[2009]33號文件規(guī)定，納稅自查的所得額可以彌補以前年度虧損，終究沒有明確該問題。
國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于停止執(zhí)行企便函[2009]33號文件的通知 企便函[ 2011]24號
7、企業(yè)有欠繳增值稅，同時本月有留抵稅額，能否用留抵稅額抵繳欠稅？如果能抵繳，應(yīng)該如何進行納稅申報？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]112號）規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，國家稅務(wù)總局將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)[2003]53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整：
１、第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目借方月初余額一致。
2、第25項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。
8、企業(yè)在經(jīng)營活動中涉及銷售折扣、折讓及銷售退回的，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)如何分別處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條第五項規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。
企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上的減讓屬于銷售折讓，企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期商品銷售收入。
9、企業(yè)注銷前，廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)沒有提完折舊額，應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第三條有關(guān)清算企業(yè)所得稅處理的規(guī)定，全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)注銷進行清算時，要對廠房、設(shè)備按照可變現(xiàn)價值計價，并就可變現(xiàn)價值同計稅基礎(chǔ)的差額，確定為清算所得額。
10、公司因裝修廠房購進的材料，取得了增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條、第（一）款的規(guī)定：“第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條的規(guī)定：“條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。”
按照上述文件規(guī)定，公司因裝修廠房購進的材料用于非增值稅應(yīng)稅項目，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣進項。
