國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2012年第35號 2012.7.17
為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除政策，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號，以下簡稱《通知》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題公告如下：
一、《通知》第一條所述“液體乳及乳制品”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“乳制品制造”類別（代碼C1440）執(zhí)行；“酒及酒精”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“酒的制造”類別（代碼C151）執(zhí)行；“植物油”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“植物油加工”類別（代碼C133）執(zhí)行。
二、增值稅一般納稅人委托其他單位和個人加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品均適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。
三、納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人）按照《通知》附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額時，如果期初沒有庫存農(nóng)產(chǎn)品，當(dāng)期也未購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品“期末平均買價”以該農(nóng)產(chǎn)品上期期末平均買價計算；上期期末仍無農(nóng)產(chǎn)品買價的依此類推。
按照“成本法”的有關(guān)規(guī)定核定試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額時，“主營業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本。
四、試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2012年12月31日前將進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，具體辦法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《實(shí)施辦法》第四條 “成本法”的有關(guān)規(guī)定重新核定試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率，以及按照《實(shí)施辦法》第十四條有關(guān)規(guī)定重新核定試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)時，均應(yīng)按程序報經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
六、試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告所附表樣按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》（表樣詳見附件），不再按照《實(shí)施辦法》中所附《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表》表樣填報。
七、試點(diǎn)納稅人納稅申報時，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項稅額。
當(dāng)期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條有關(guān)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”“稅額”欄。
八、本公告自2012年7月1日起施行。
特此公告。
附件：1.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）
2.投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表
3.成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表
4.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表
5.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表
關(guān)于《在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的解讀
2012年7月23日 國家稅務(wù)總局辦公廳
一、該公告出臺的背景是什么？
2012年4月6日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號），決定自2012年7月1日起，在部分行業(yè)開展農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)。制定出臺本公告的目的，是對財稅[2012]38號文件的相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步細(xì)化，明確試點(diǎn)納稅人納稅申報資料的范圍和數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系。
二、試點(diǎn)納稅人在納稅申報時，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應(yīng)報送哪些資料？
試點(diǎn)納稅人在申報期內(nèi)，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應(yīng)按本公告第六條有關(guān)規(guī)定，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，有選擇地填報《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》和《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》。 |
