B市所屬A縣的一餐飲公司成立于2003年5月，主要經(jīng)營中餐，該公司在B市各縣黃金地段有多家直營和加盟門店。由于地理位置優(yōu)越，餐飲風(fēng)味獨(dú)特，消費(fèi)價位中等，其經(jīng)營持續(xù)增長。2007年，該公司在B市商貿(mào)流通企業(yè)50強(qiáng)評選中排名第3位。2008年，該公司經(jīng)營收入3200萬元，實現(xiàn)利潤220萬元。
1.確定評估對象
鑒于該公司屬于A縣餐飲行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)，擁有較多加盟和連鎖經(jīng)營門店，A縣地方稅務(wù)局納稅評估科，依據(jù)納稅大戶選擇法，確定其為企業(yè)所得稅評估對象，評估期為2008年度。指定納稅評估科評估人員具體實施評估工作。
2.信息采集
為實現(xiàn)企業(yè)所得稅有效評估，針對企業(yè)所得稅管理特點(diǎn)，結(jié)合該公司生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，評估人員采集了以下方面數(shù)據(jù)：
（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況
公司注冊資本500萬元，目前員工350人。擁有直營門店5個，其中，3個門店系租賃房產(chǎn)經(jīng)營。此外，加盟該公司經(jīng)營門店10個。該公司各直營門店營業(yè)場所總面積2840平方米，大廳、包間桌位255個，餐位合計2250個。
數(shù)據(jù)信息來源：日常征管調(diào)查掌握情況。
（2）稅收管理情況
該公司的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅從2005年起，實行查賬征收。近兩年未對其實施稅務(wù)檢查。企業(yè)未推行稅控裝置，使用定額餐飲發(fā)票，2008年領(lǐng)購開具發(fā)票金額30456370元。
數(shù)據(jù)信息來源：日常稅收管理情況。
（3）有關(guān)財務(wù)和申報納稅數(shù)據(jù)
公司按設(shè)置賬簿，財務(wù)核算較為健全，相關(guān)財務(wù)和納稅申報數(shù)據(jù)詳見表A-1。
表A-1 財務(wù)指標(biāo)及申報數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析表
金額單位： 元
項目2007年2008年同比增減（%）申報數(shù)據(jù)營業(yè)收入298653703326805011.39其中：主營業(yè)務(wù)收入297874803318451011.40其他業(yè)務(wù)收入5400046758-13.41營業(yè)成本178612862067643715.76其中：主營業(yè)務(wù)成本178367002065387015.79營業(yè)稅金及附加1605429178911411.44期間費(fèi)用813114183801693.06其中：財務(wù)費(fèi)用126581435801034.30營業(yè)利潤226751424223306.83營業(yè)外收入238903678253.96營業(yè)外支出18765323267023.99利潤總額210375122264425.83納稅調(diào)整額4655635785-23.14應(yīng)納稅所得額215030722622275.20稅率（%）3325-應(yīng)納所得稅額709601565557-20.30補(bǔ)充采集數(shù)據(jù)：人員工資5567000786598041.30水電氣費(fèi)支出額73568785467516.17業(yè)務(wù)招待費(fèi)實際發(fā)生額44644750061212.13其中：稅前扣除額119596300367151.15申報營業(yè)稅1486508165658711.44資本公積12000021000075.00分析計算數(shù)據(jù)：主營業(yè)務(wù)利潤率（毛利率）（%）40.1237.76-成本費(fèi)用合計額259924272905660611.79計算公式：
主營業(yè)務(wù)利潤=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入
成本費(fèi)用合計=營業(yè)成本 期間費(fèi)用
數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅申報表、財務(wù)報表、財務(wù)信息補(bǔ)充采集表。
（4）行業(yè)涉稅信息
①行業(yè)主管部門市商委餐飲行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r調(diào)查報告數(shù)據(jù)：2008年餐飲行業(yè)毛利率標(biāo)準(zhǔn)為45%~50%。
②參評商貿(mào)流通企業(yè)50強(qiáng)，企業(yè)上報A縣商委數(shù)據(jù)：2008年總收入3340萬元。
③自來水、電力、燃?xì)夤?yīng)部門提供數(shù)據(jù)：2008年各企業(yè)（包括各直營門店合計數(shù)）上交水費(fèi)、電費(fèi)、所費(fèi)合計98.45萬元。
④同區(qū)域同類企業(yè)單位餐位、經(jīng)營面積、雇工平均年收入測算數(shù)據(jù)分別為1.50萬元、1.20萬元、11.50萬元。
數(shù)據(jù)信息來源：有關(guān)部門公布分析報告；調(diào)查、測算數(shù)據(jù)。
