一家跨國公司運用國際稅收籌劃，在香港注冊公司，據此享受《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》規定的稅收優惠政策，規避中國稅收義務。青島市國稅局稽查局辦案人員精心準備，與外方代表多次談判，重新確認了該企業的非受益所有人身份，最終補繳稅款479萬元。
479萬元來自香港的一筆巨額稅款
2015年2月28日，春節過后，青島市國稅局稽查局正在進行全員培訓。這時，一架大型民航客機從上海浦東國際機場起飛，機上一位年輕女子神情凝重，1個小時后，飛機降落在了青島流亭國際機場。一輛黑色別克轎車早已在此等候，女子迅速上車，向著青島市某企業疾馳而去。這位衣著干練的女子就是A香港公司駐上海亞太總部的代表張麗，這是她第五次來青島。
就在張麗抵青的前一天，青島市國稅局稽查局辦案人員接到上海方面的通知，一筆巨款從香港的匯豐銀行匯入青島市某銀行，要求該局辦案人員與銀行方面核實確認。辦案人員迅速忙碌起來，來自案源科、檢查科和執行科等科室的6名工作人員組成臨時辦案小組，案源科負責準備有關該案件的初始資料以及案件選取等事宜；檢查科負責與企業財務人員核對證據材料，確認有關法律法規依據，蓋章簽字等事宜；執行科負責與張麗到青島市某銀行協調入庫。因受外匯管制的規定，A香港公司無法在境內直接繳納稅款，只能自境外匯入外幣并按規定匯兌成人民幣后用于繳納。
時間很快接近中午時分，春訓會議已經結束。銀行方面傳來消息，479萬元稅款成功繳入國庫，這是該局春節過后入賬的第一筆數額較大的稅款。辦案組人員春節前后的辛苦忙碌，終于有了結果，他們臉上都綻放出了舒心的笑容。
受益所有人一個讓很多稅務人感到陌生的概念
時間回到春節前，加班加點的忙碌和緊張的氛圍沖淡了青島市國稅稽查局辦案人員過節的興奮勁兒。青島市國稅局辦公大樓15樓會議室，辦案組成員案源科李杰、檢查科史惠平和高文濤正與A香港公司駐上海亞太總部的代表張麗談判。
“我公司按照中國有關法律法規向主管國稅局申請辦理了非居民享受稅收協定待遇審批手續，并得到書面確認，據此享受《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十條規定的股息預提稅適用稅率優惠政策……我公司是理所當然的受益所有人……”
受益所有人——一個讓許多稅務人員感到陌生的概念跳了出來。受益所有人，是指對所得或所得據以產生的權利或財產具有所有權和支配權的人。受益所有人一般從事實質性的經營活動，可以是個人、公司或其他任何團體。代理人、導管公司等并不屬于受益所有人。
中國政府對外簽署的避免雙重征稅協定（含內地與香港、澳門簽署的稅收安排，以下統稱稅收協定）的有關規定，就締約對方居民申請享受股息、利息和特許權使用費等條款規定的稅收協定待遇時，如何認定申請人的受益所有人身份做了具體規定，可根據不同所得類型通過公司章程、公司財務報表、資金流向記錄、董事會會議記錄、董事會決議、人力和物力配備情況、相關費用支出、職能和風險承擔情況、貸款合同、特許權使用合同或轉讓合同、專利注冊證書、版權所屬證明，以及代理合同或指定收款合同等資料進行分析和認定。
《國家稅務總局關于如何理解和認定稅收協定中“受益所有人”的通知》（國稅函〔2009〕601號）規定，在判定受益所有人身份時，不能僅從技術層面或國內法的角度理解，還應該從稅收協定的目的，即避免雙重征稅和防止偷漏稅出發，按照“實質重于形式”的原則，結合具體案例的實際情況作出分析和判定。
揭開避稅“面紗”四點判斷否認其受益所有人身份
找準了方向，辦案人員再次忙碌起來。平時工作中的學習和積累，讓李杰在國際稅收方面頗有造詣。他端坐在電腦前，利用軟件取數工具調取和分析著在別人看來枯燥乏味，晦澀難懂的電腦數據。隨著光標的不斷閃爍，一組A香港公司的收入來源數據映入李杰的眼簾，他激動地差點跳了起來。從中可以看出，A香港公司中積極所得占比較少，基本為消極所得。該公司很可能不符合受益所有人身份。
辦案人員決定大膽嘗試，揭開蒙在跨國公司臉上的這層神秘避稅“面紗”。深入的調查讓他們進一步掌握了更為翔實的信息。
