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| 營業額不超2萬元的小微企業納稅申報操作細節 |
| 發布時間：2014/1/7 來源： 閱讀次數：511 |
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從2013年8月1日開始，根據《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）、《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號），對小微企業中月銷售額或營業額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅。
營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十五條的規定，納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。
一、應稅營業額的確定
（一）按月申報的營業額
財稅[2013]52號文件規定，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。這里的“月營業額不超過2萬元”,是指月營業額在2萬元以下（含2萬元）。月營業額超過2萬元的，應全額計算繳納營業稅。
某納稅人經營餐飲行業，稅款繳納以1個月為申報期，其中11月營業額1.8萬元，12月營業額2.2萬元，則11月可免稅，12月必須全額納稅。
（二）按季度申報的營業額
國家稅務總局公告2013年第49號規定，以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，季度營業額不超過6萬元（含6萬元）的企業或非企業性單位，可按照財稅[2013]52號文件規定，暫免征收營業稅。
某納稅人經營餐飲行業，稅款繳納以1個季度為申報期，其中10月營業額1.2萬元，11月營業額1.8萬元，假如該企業12月營業額2.2萬元，第四季度的營業額合計為5.2萬元，則該季度可免稅；假如該企業10月營業額2.1萬元，第四季度的營業額合計為6.1萬元，則該季度必須全額納稅。
二、納稅申報表的填報
根據《稅收征收管理法實施細則》第三十二條規定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。現在國家對“小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅”，是扶持企業發展的一種減稅措施，只是減稅程度高些，將應納稅額減為零了。因此在納稅申報期內仍然需要正常進行納稅申報。
某納稅人經營餐飲行業，11月營業額1.9萬元，營業稅稅率5%，以應交營業稅為計稅依據繳納城建稅（稅率7%）、教育費附加（稅率3%）、地方教育費附加（稅率2%）。這樣應納營業稅950元，應納城建稅66.50元，應納教育費附加28.50元，應納地方教育費附加19元。應在《地方稅綜合申報表》的第九列或者《地方稅通用申報表》的第十一列“減免稅額”一欄填寫相應的減免額。
三、兼營行為應當分別核算納稅申報
對增值稅小規模納稅人中的企業和非企業性單位，兼有增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的，納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營業稅納稅人，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額，分別進行納稅申報。 |
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