2.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
(二)提高浙商(麗商)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，增強核心競爭力
3.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。
4.交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。
5.對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
6.鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅政策。一是對集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策，并享受至期滿為止。二是對集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，享受企業(yè)所得稅“五免五減半”優(yōu)惠政策，并享受至期滿為止。三是對我國境內(nèi)新辦集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前獲利年度起計算優(yōu)惠期，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策，并享受至期滿為止。四是對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。五是集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
7.經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
8.對企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
9.為鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高勞動力的職工素質(zhì)，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
10.在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。
(三)鼓勵浙商(麗商)投身戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)建設,實現(xiàn)跨越發(fā)展
11.銷售利用風力生產(chǎn)的電力實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的優(yōu)惠政策。
12.一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。
13.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
14.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
15.對企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍、條件和標準的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所得所屬納稅年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。
(四)用心服務浙商(麗商)回歸，鼓勵浙商(麗商)大力發(fā)展總部經(jīng)濟
16.我市連鎖經(jīng)營企業(yè)的門店符合以下條件的，即由總店全資或控股開設，在總部管理下統(tǒng)一經(jīng)營，采取微機連網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營，經(jīng)批準其增值稅、消費稅可以實行匯總繳納。
(五)支持浙商(麗商)企業(yè)節(jié)能環(huán)保，建立生態(tài)節(jié)約型發(fā)展模式
17.對符合財政部、國家稅務總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅政策的通知》規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務，享受增值稅免稅、全部或部分即征即退、先征后退政策。
18.節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務免征收增值稅。
19.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。
20.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
21.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”的優(yōu)惠政策。
22.對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”的優(yōu)惠政策。
23.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生產(chǎn)恢復等方面的專項資金，允許稅前扣除。
(六)引導浙商(麗商)企業(yè)關(guān)心民生、改善民生，構(gòu)建和諧麗水
24.對安置殘疾人的單位，符合條件的，繼續(xù)實行按單位實際安置殘疾人的人數(shù)(每人每年限額3.5萬元)返還增值稅政策。對殘疾人個人提供加工、修理、修配勞務免征增值稅。
25.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
26.對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，在2013年底前經(jīng)主管稅務機關(guān)審批的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額(我省定額標準為每人每年4800元)依次扣減增值稅(僅限營業(yè)稅改征增值稅的試點納稅人)、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。
27.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
28.非營利組織取得免稅資格后，其符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。
29.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅。一是企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；(2)農(nóng)作物新品種的選育；(3)中藥材的種植；(4)林木的培育和種植；(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)；(6)林產(chǎn)品的采集；(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目。二是企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
30.對保險公司為種業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得保費收入，在2013年12月31日止，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。
31.對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在2013年12月31日止，計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
(七)支持浙商(麗商)企業(yè)發(fā)展外貿(mào)，助推麗水外向型經(jīng)濟的增長
32.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口的貨物，可按規(guī)定辦理退(免)
稅。
33.落實對非出口企業(yè)委托出口的貨物、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物、外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物、以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物、出口企業(yè)未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務的免稅政策，為出口企業(yè)減輕稅收負擔。
34.擴大生產(chǎn)企業(yè)外購貨物視同自產(chǎn)的范圍，支持生產(chǎn)企業(yè)利用企業(yè)優(yōu)勢通過國際銷售網(wǎng)絡擴大出口，拓展對外貿(mào)易貨物范圍，帶動生產(chǎn)制造同類產(chǎn)品的企業(yè)發(fā)展。
35.對出口企業(yè)退(免)稅認定之前的出口貨物勞務，在辦理退(免)稅認定后，可按規(guī)定適用增值稅退(免)稅或免稅及消費稅退(免)稅政策。
36.對出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，應要求其分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。
37.落實外匯制度改革后出口退稅有關(guān)政策，減少出口企業(yè)申報資料，不再提供出口收匯核銷單及其電子信息，降低企業(yè)辦稅成本。
38.為方便外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報，進一步放寬外貿(mào)企業(yè)申報限制，外貿(mào)企業(yè)可在出口退稅申報截止之日前的任何一個工作日內(nèi)辦理出口退稅申報，每月可多批次申報退稅，加快外貿(mào)企業(yè)出口退稅進度。放寬對新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)的退稅限制，不再受12個月審核期約束，可以按月辦理退稅，減輕新辦企業(yè)的資金壓力。
(八)扶持浙商(麗商)小微企業(yè)健康成長，增強麗水經(jīng)濟發(fā)展活力
39.新的增值稅暫行條例及實施細則，降低增值稅一般納稅人的認定標準。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
40.個人銷售貨物、提供應稅服務和勞務的，增值稅起征點為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次(日)銷售額500元。41.對增值稅一般納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，可以用本企業(yè)期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
42.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，符合條件的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
43.對符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2015年12月31日止，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
44.金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。
45.民族自治地區(qū)的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治縣決定減征或者免征的，須報省人民政府批準。
46.2013年1月1日起，根據(jù)財政部和國家發(fā)展改革委《關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費的通知》(財綜〔2012〕97號)，取消稅務發(fā)票工本費。
47.對生產(chǎn)經(jīng)營困難、不能按時繳納稅款的企業(yè)，報經(jīng)省國稅局批準，可以在三個月內(nèi)緩繳稅款。
三、提升服務，為支持浙商(麗商)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新營造良好的服務環(huán)境
48.以服務優(yōu)化創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新環(huán)境，為浙商(麗商)留下來營造更寬松的發(fā)展環(huán)境。在全市國稅系統(tǒng)開展“服務質(zhì)效提升年”活動，牢固樹立“服務和管理并重”、“征納雙方法律地位平等”、“需求導向”、“全員服務”等服務理念，全面履行納稅服務的“六項職能”，構(gòu)建“大服務”的工作格局。以“制度簡明、程序簡化、操作簡便”為目標，推進辦稅服務廳標準化規(guī)范化建設，進一步完善納稅服務平臺建設，打造集申報、繳稅、開票、咨詢?yōu)橐惑w的“網(wǎng)上辦稅服務廳”。以“12366”為依托，完善投訴舉報快速響應機制。整合優(yōu)化稅法宣傳咨詢渠道，完善“免填單”管理系統(tǒng)，規(guī)范自助服務區(qū)建設，深化自助辦稅終端(ARM)應用。優(yōu)化辦稅流程，規(guī)范表證單書，切實減輕納稅人負擔，維護納稅人合法權(quán)益；建立以納稅滿意度和稅法遵從度為目標，征、納雙方和社會各界三方主體評價，涵蓋全員全過程的納稅服務考核評價體系，推進納稅服務質(zhì)效的全面提升，以優(yōu)質(zhì)高效的稅收服務支持浙商(麗商)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。
49.以創(chuàng)新提升納稅服務質(zhì)量，為浙商(麗商)走出去提供更良好的發(fā)展機會。召開走出去企業(yè)涉稅座談會，舉辦走出去企業(yè)稅收培訓班，組織浙商(麗商)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新稅收咨詢活動，加強涉稅信息溝通，及時為企業(yè)提供稅收實物投資退稅、境外財產(chǎn)損失扣除等政策咨詢，完善包括境外投資稅收政策、外國稅收制度與征管法規(guī)等稅收服務指南；積極與走出去企業(yè)所在地稅務部門開展稅務交流溝通與合作，維護走出去企業(yè)的合法經(jīng)濟利益。
50.以管理促進征管水平提高，為浙商(麗商)返回創(chuàng)業(yè)搭建更優(yōu)越的發(fā)展平臺。推廣應用網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)，提高企業(yè)的網(wǎng)絡發(fā)票應用程度，降低發(fā)票使用成本，減輕納稅人負擔；推進企業(yè)受票信息查驗，打擊虛假發(fā)票，降低企業(yè)稅收風險；深化稅源專業(yè)化管理，構(gòu)建稅源專業(yè)化管理運行機制，統(tǒng)籌安排日常檢查、納稅評估、稅收稽查，消除多頭、多次重復評估與稽查；梳理相關(guān)納稅業(yè)務，調(diào)整和簡化業(yè)務流程，規(guī)范辦理涉稅事項所需要填報表證單書，提高業(yè)務流程的科學性和適應性，降低企業(yè)辦稅成本。
各級國稅機關(guān)要將支持浙商(麗商)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新工作列為2013年國稅工作的重要內(nèi)容，放在更加突出的位置，圍繞本實施意見的重點，明確目標，細化分工，制定方案，采取措施，強化責任、狠抓落實；同時要注重實施意見與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件的融合銜接，保持稅收政策的一致性和權(quán)威性。各級國稅機關(guān)要振奮精神、求真務實，轉(zhuǎn)變工作作風，全面落實政策，提升服務質(zhì)效，確保組織到位、落實到位、輔導到位、服務到位，為支持浙商(麗商)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、助推麗水經(jīng)濟社會發(fā)展作出國稅部門應有的貢獻。
浙江省麗水市國家稅務局
2013年2月27日
