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| 誤餐補助相關(guān)財稅政策規(guī)定解答 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：841 |
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| 國稅發(fā)[1994]89號 征收個人所得稅若干問題的規(guī)定文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。 根據(jù)國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費，不征個人所得稅。 免納個人所得稅的生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助;而企業(yè)從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助，不屬于免稅的福利費范圍，要繳納個人所得稅?！ 栴}：企業(yè)按工作天數(shù)向員工以現(xiàn)金形式發(fā)放的午餐補助是否可以作為誤餐補助，不征個人所得稅？ 回復：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅 [1995]82號）規(guī)定，國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。 問題：企業(yè)發(fā)生的誤餐費，住宿費特別多，在報銷時怎么能和招待費區(qū)別開呢？ 解答：誤餐費是因為企業(yè)職工無法回企業(yè)食堂進餐而報銷的費用，即用餐人是企業(yè)職工，原因是無法回企業(yè)食堂用餐而發(fā)生的支出；招待費是對外接待業(yè)務(wù)單位和個人而發(fā)生的吃，喝，用，玩費用，它的消費人主體是外單位的個人，而不是本單位的員工，目地是維護良好的外部公共關(guān)系。住宿費用參照上面兩項提示分別計入應付福利費或者業(yè)務(wù)招待費中。 地稅部門在對某企業(yè)進行納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該單位2006年按月向每名職工發(fā)放誤餐費400元，沒有代扣代繳個人所得稅。企業(yè)的解釋是，根據(jù)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》中的規(guī)定，誤餐補助不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。 據(jù)稅務(wù)部門介紹，其實，根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，應將企業(yè)按月發(fā)放、每個人都有份的誤餐補助并入職工工資所得計算繳納個人所得稅。因為，根據(jù)財稅字[1995]82號《關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》和國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定，不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取誤餐費。 而一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼等，應當并入當月工資、薪金所得，計征個人所得稅。因此，該企業(yè)借“誤餐補助”名義發(fā)給職工的津貼，不屬于稅法規(guī)定予以免稅的誤餐補助范圍，所以應該并入職工工資所得計算繳納個人所得稅?！ 枺簡挝灰哉`餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，職工是否需要繳納個人所得稅？ 答：根據(jù)京財稅[1995]2009號文件規(guī)定，一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。 關(guān)于餐補是不是要有發(fā)票 公司規(guī)定出差有固定的餐補，報銷時是不是必須有餐飲的發(fā)票？沒有發(fā)票如何處理？ 我公司現(xiàn)在被稅務(wù)局稽查,有一些不是人人有份的,新來的應屆畢業(yè)生困難補助,每人1000,稅務(wù)局要我補個稅,請指教有什么文件可以與之辯論,不用繳納個稅。 如有餐費發(fā)票就屬工作用餐，無需繳個稅。如無發(fā)票，那就是工資，沒有什么可談的！！關(guān)于餐補的稅收政策文件已經(jīng)清楚規(guī)范了此類問題的界定：一、如果是符合當?shù)匾?guī)定限額內(nèi)的誤餐補助，是不需繳納個人所得稅的，依據(jù)如下： 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1994]第089號）第二條第二項規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：１．獨生子女補貼；２．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；３．托兒補助費；４．差旅費津貼、誤餐補助。二、補充規(guī)定 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知（財稅[1995]82號）規(guī)定：國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。 因此，我們認為按規(guī)定標準領(lǐng)取的誤餐費，滿足上述條件的（當然，肯定不是人人有份的），是不需征收個人所得稅的。 媒體報道： 財政部就242號文件答問 新規(guī)定不溯及既往 財政部明確企業(yè)職工福利費財務(wù)管理有關(guān)問題 財政部明確職工福利費核算問題不影響個人所得稅 職工福利補助納入工資總額 企業(yè)福利應納入工資飯補等需繳個稅 房補車補餐補今后統(tǒng)統(tǒng)要繳個稅 飯補等福利也繳稅百姓“無奈”勝過“關(guān)心” 財政部發(fā)文對補貼要征個稅聯(lián)通員工內(nèi)部差價消費或包括在內(nèi) 謹慎支持“福利費”納入職工工資總額 財政部的文件并非是額外增加個人所得稅 個稅政策緣何引來“質(zhì)疑”不斷 幫您算算賬:800元補貼可能交200元稅 飯補通訊補等福利繳稅，不必大驚小怪 規(guī)范企業(yè)福利費并非稅收政策調(diào)整 關(guān)聯(lián)政策： 國稅函[2009]259號 關(guān)于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知 國稅函[2009]3號 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 財企[2009]117號 企業(yè)重組有關(guān)職工安置費用財務(wù)管理問題 政策解讀： 1.國稅函[2009]3號解讀：企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題 2.解讀國稅函[2009]3號：工資薪金及職工福利費稅前扣除的幾點探討 3.注意工薪支出與應付職工薪酬的配比 4.職工福利費涉稅政策解讀 職工福利費稅前扣除如何銜接 職工福利費的稅前扣除問題 職工福利費四大處理要點 5.企業(yè)職工福利費財務(wù)與稅法規(guī)定對比表 6.規(guī)范職工福利費稅前扣除憑證的探討 企業(yè)職工福利費入賬發(fā)票問題 職工福利費的財稅實務(wù)處理 以前年度職工福利費余額如何處理 7.職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的使用范圍及其他相關(guān)規(guī)定 如何理解國稅函[2008]264號中職工福利費稅前扣除的規(guī)定？ 據(jù)實列支下企業(yè)福利費的賬務(wù)處理 應付福利費余額轉(zhuǎn)資本公積是否調(diào)增？ 喪葬補助費不應放在福利費中支出 |
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