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| 中外合作海上油（氣）田放棄費稅務處理的審核 |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：344 |
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| 一、業務概述 中外合作油（氣）田生產結束后，中外石油公司實際發生的油（氣）田放棄費凈支出（扣除廢棄物變價收入），經主管稅務機關審核確認，對同一中外方合作者，企業有后續油（氣）田收入的，按5至10年平均攤銷，后續油（氣）收入期限不足5年的，按實際收入期限攤銷；對同一中外方合作者，企業沒有后續油（氣）田收入的，可在油（氣）田放棄費發生前的3個年度內，從其應納稅所得額中予以抵扣，已完稅的可相應退稅。 二、法律依據 《財政部國家稅務總局關于中外合作海上油（氣）田放棄費財稅處理的通知》（財稅字[2000]21號） 三、納稅人應提供主表、份數 《企業所得稅稅前列支申請審批表》，2份 四、納稅人應提供資料 油田廢棄方案 五、納稅人辦理業務的時限要求 油（氣）田生產結束后提出申請。 六、稅務機關承諾時限 提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合受理條件的當場受理，在2個工作日內轉下一環節；本涉稅事項在20個工作日內辦結。 七、工作標準和要求 （一）受理環節 1.審核、錄入資料 （1）審核資料是否齊全、合法、有效，《企業所得稅稅前列支申請審批表》填寫內容是否完整、準確，簽章是否齊全； （2）審核納稅人《企業所得稅稅前列支申請審批表》填寫內容與附報資料是否相符； （3）符合條件的將企業申請信息錄入系統，同時制作《文書受理回執單》（CTAISV2.0）或《稅務文書領取通知單》（CTAISV1.1）交納稅人； （4）納稅人提交資料不齊全或《企業所得稅稅前列支申請審批表》填寫內容不符合規定，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。 2.轉下一環節 審核無誤后，將納稅人報送的所有資料轉下一環節。 （二）后續環節 接受上環節轉來的信息資料，主要審核以下內容： 1.企業的后續油（氣）收入期限； 2.對企業沒有后續油（氣）田收入，需要在油（氣）田放棄費發生前的3個年度內，從其應納稅所得額中予以抵扣的，審核確認前3年的應納稅所得額和已繳納的稅款。 根據審核結果進行審核審批，確定審批結果，將蓋章、簽署審批意見的《企業所得稅稅前列支申請審批表》返還納稅人一份，并將有關資料歸檔。 |
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