企業(yè)發(fā)生的維簡費能否在稅前扣除？
近日，廣州某船廠的財務劉小姐向廣州市地稅局12366咨詢熱線詢問，企業(yè)發(fā)生的維簡費能否在稅前扣除？
廣州市地稅局12366咨詢服務熱線昨日對劉小姐的問題進行了詳細的解答：
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第67號）的規(guī)定，自2013年1月1日起，企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。
企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除。
本公告實施前，企業(yè)按照有關規(guī)定提取且已在當期稅前扣除的維簡費，按以下規(guī)定處理：
（一）尚未使用的維簡費，并未作納稅調整的，可不作納稅調整，應首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行；已作納稅調整的，不再調回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。
（二）已用于資產投資并形成相關資產全部成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產投資并形成相關資產部分成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應調整作為2013年度應納稅所得額。
混淆土地轉讓時間易犯涉稅風險
日前，一家經(jīng)營進出口、倉儲運輸、物業(yè)租賃等業(yè)務的企業(yè)因混淆了土地轉讓時間被稅務機關依法查處，補繳土地使用稅等稅費、滯納金及罰款合計兩百多萬元。
該企業(yè)是中型國有企業(yè)，經(jīng)濟性質為全民所有制，主營業(yè)務由下屬的三個控股子公司運作，主要以管理為主，同時兼營部分的物業(yè)出租業(yè)務。稅務人員在對其納稅情況進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)幾年前在市郊擁有幾萬平米的大面積地塊，當時已支付了土地出讓金并辦妥了土地使用權的相關手續(xù)，但因一直被當?shù)卮迕裾加茫敝两诓砰_始由該企業(yè)使用。在被村民占用期間，企業(yè)誤認為土地使用稅是土地使用當期才需要繳納，因此未向稅務機關及時申報納稅。經(jīng)過稅務人員對相關稅收政策解釋和宣傳，企業(yè)終于明白該地塊存在未按規(guī)定申報納稅的違法事實，并接受了補繳稅費、滯納金及罰款的處罰決定。
政策連線：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條的有關規(guī)定：“以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地使用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。”目前實際經(jīng)營中，不少土地使用權的出讓和轉讓合同都沒有約定交付時間，只能從合同簽訂時間來確定納稅義務發(fā)生時間。稅務機關提醒廣大納稅人注意準確把握土地使用稅的納稅時間，避免錯過申報期。
通訊補貼可按標準 在個人所得稅稅前扣除
一些需要經(jīng)常在外出差的人員，在獲得工資薪金收入的同時，往往能額外得到企業(yè)提供的通訊補貼收入或通訊費報銷補貼。而對于這個通訊補貼是否要繳納個人所得稅，很多人卻一知半解，秦小姐便是其中一位。她任職的公司根據(jù)每月實際情況支付給她200~600元不等的通訊補貼，拿著公司出具的工資單，秦小姐總覺得不太對勁，為何該筆收入有些月份需要扣稅而有些月份卻不需要呢？這究竟是怎么一回事？為了弄個明白，秦小姐撥通了廣州地稅納稅服務熱線12366-2。
工作人員了解情況后，給出了詳細的解釋：根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定，個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并后計征個人所得稅。上述的“公務費用的扣除標準”，廣州市目前按《關于個人通訊補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（穗地稅發(fā)〔2007〕201號）規(guī)定執(zhí)行，即單位高層管理人員（包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師以及在本單位受薪的董事會成員）在每人每月500元的標準額度內，其他人員在每人每月300元的標準額度內，憑發(fā)票在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個人所得稅前扣除。超過上述規(guī)定標準為職工報銷的通訊費用以及發(fā)給職工的現(xiàn)金通訊補貼，應并入個人當月“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。因此，通訊補貼應在扣除一定標準后再并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
個人超標準繳存的公積金不得稅前扣除
風險點一點：
住房公積金是我國住房保障制度的重要組成部分。一般來說，在稅法允許的范圍內單位繳存的住房公積金是可以稅前扣除的。但一些經(jīng)濟效益好的單位往往忽略這一點而超標繳存，并且全部在稅前扣除。實際上，超額部分是要繳納個人所得稅的，否則將受到處罰。
案例說一說（典型案例）：
公積金超比例須納稅
曹小姐最近換了一份工作。這家公司在業(yè)界出名的效益好、待遇高。到了發(fā)工資的日子，曹小姐拿到自己的工資條就美滋滋地看了起來。她在以前的公司養(yǎng)成了一個習慣，每個月都會計算和核對一下自己的工資。這次，她算著算著就發(fā)覺對不上數(shù)了，怎么公積金部分也幫她扣了個稅呢，不是公積金都能免個稅的嗎？作為公司新人，她不好意思貿然找財務部門質問，就把工資單給了一個“閨蜜”看。“閨蜜”告訴她：這個月的工資并沒有算錯，個稅也無誤，現(xiàn)在的公司是按照20%的繳存比例繳存公積金，但稅法規(guī)定的最高免稅額度為12%，多繳存的8%公司幫她代扣了個稅。曹小姐拿來以前公司的工資單對照了一下，原來以前公司都是按照10%的比例為她繳存公積金的。曹小姐暗自慶幸，沒有貿然沖到財務部門，這家公司的待遇果然名副其實地好。
稅事評一評（稅官提醒）：
住房公積金個人所得稅稅前扣除有標準，并非所有繳存部分均可扣除。
單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。
單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資，不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的三倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。 |
