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| 新稅法下哪種企業(yè)才繳納預(yù)提所得稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：285 |
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| 設(shè)立于境外的公司A在境內(nèi)投資設(shè)立了B公司并占有100%股權(quán)，A公司由于實際管理地在中國境內(nèi)而被中國的稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為中國的居民企業(yè)，當(dāng)境內(nèi)的B公司向境外的已被認(rèn)定為中國居民企業(yè)的A公司分配現(xiàn)金紅利100萬時，A公司是否應(yīng)向中國政府交10%或5%的預(yù)提所得稅（由B公司代扣代繳）？我個人認(rèn)為是不應(yīng)該交的，因為新頒的企業(yè)所得稅法的 第二十六條規(guī)定： 企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。由于A公司被認(rèn)定為中國的居民企業(yè)，B公司向A公司分配現(xiàn)金紅利的行為，是屬于第二款“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”的行為，因此，A公司取得的紅利收入是屬于此條的免稅收入，此環(huán)節(jié)不應(yīng)該向中國政府交納企業(yè)所得稅。請問我的理解是否是正確的？首先確定哪種企業(yè)才繳納預(yù)提所得稅問題，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，只有“非居民企業(yè)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。”您所說的A企業(yè)雖為境外設(shè)立，但實際經(jīng)營管理場所在中國境內(nèi)，所以A企業(yè)為中國的居民企業(yè)，而不是中國的非居民企業(yè)，所以不存在交繳納預(yù)提所得稅的問題，而應(yīng)就境內(nèi)外的全部所得依25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 其次確定居民企業(yè)間分回利潤是否納稅問題，根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，只有居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益。并且所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。這里如果享受免稅的條件有兩個，第一條件，僅限于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得投資收益，這條排除了兩種可能，其一是居民企業(yè)間的非直接投資，其二是居民企業(yè)對非居民企業(yè)的權(quán)益性投資，因此，您所說的情況如何判斷是否免稅就取決于B公司是否也為居民企業(yè)了。第二個條件，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，此條不難理解。 |
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