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| 稅務總局納稅服務司答疑匯總 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：530 |
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| 問：公司到德國參展，支付給外國單位的參展費用，是否需要計征營業稅？ 答：根據《財政部、國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）規定，境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發生在境外的、屬于《營業稅暫行條例》規定的勞務，不屬于條例第一條所稱在境內提供條例規定的勞務，不征收營業稅。上述勞務的具體范圍，由財政部、國家稅務總局規定。根據上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業（除播映），娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。因此，境外單位在境外向境內單位提供的文化體育業勞務，不征收營業稅。 問：我公司購入一輛貨車，根據稅法規定屬于可以抵扣進項稅額的范圍，已經取得了《機動車銷售統一發票》，現在發現發票抵扣聯上沒有銷售企業的印章。請問，抵扣聯上沒有發票專用章是否影響我公司認證該發票？ 答：根據《國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統一發票有關問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）第一條規定，凡從事機動車零售業務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，必須開具稅務機關統一印制的新版《機動車銷售統一發票》，并在發票聯加蓋財務專用章或發票專用章，抵扣聯和報稅聯不得加蓋印章。 問：京原煤、豐沙大煤的運輸費用是否可以抵扣？ 答：有關運輸費用增值稅進項稅額的抵扣，根據《增值稅暫行條例》第八條第四項規定，購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額7%的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式為：進項稅額=運輸費用金額×扣除率，準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。因此，上述京原煤、豐沙大煤的運輸費用可按照上述規定進行抵扣。另外提醒讀者，《國家稅務總局關于鐵路運費進項稅額抵扣有關問題的通知》（國稅發〔2000〕14號）文件已經廢止。 問：某軍需工廠購進固定資產用于生產軍工產品，取得增值稅專用發票上注明的增值稅進項稅額是否可以抵扣？ 答：根據《增值稅暫行條例》第十條第一項規定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，條例第十條第一項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。 根據《財政部、國家稅務總局關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》（財稅字〔1994〕11號）規定，軍需工廠（指納入總后勤部統一管理，由總后勤部授予代號經國家稅務總局審查核實的企業化工廠）生產、銷售、供應的應稅貨物應當按規定征收增值稅。但為部隊生產的武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備（指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同），免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產、銷售、調撥給公安系統和國家安全系統的民警服裝，免征增值稅。對外銷售的，按規定征收增值稅。供軍內使用的應與對外銷售的分開核算，否則，按對外銷售征稅。軍需工廠之間為生產軍品而互相協作的產品免征增值稅。軍隊系統各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備的業務收入，免征增值稅。 根據規定，若該固定資產用于生產的產品全部為免征增值稅項目，則固定資產進項稅額不允許抵扣。若產品中既有增值稅應稅項目又有非增值稅應稅項目、免征增值稅項目，則固定資產進項稅額可以抵扣。 問：銷售用砍伐的野生紅柳枝做成的烤肉扦子，是否免繳增值稅？ 答：依據《財政部、國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規定，用砍伐的野生紅柳枝做成的烤肉扦子不屬于農產品，應按適用稅率征稅增值稅。 問：現在鐵路運輸貨運發票的抵扣期限是否為180天？ 答：《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）僅規定了增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票的認證抵扣期限為180天，對于鐵路運輸發票沒有規定抵扣期限。 問：我單位購買一輛機動車，因質量問題退回廠家，車輛購置稅是否可以退還，退稅金額如何計算？ 答：根據《車輛購置稅征收管理辦法》第二十二條規定，因質量原因，車輛被退回生產企業或經銷商的，已繳納車輛購置稅的車輛，準予納稅人申請退稅。申請退稅時，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。 注：熱點問題解答僅供參考，具體執行以法律、法規、規章和規范性文件的規定為準。 （國家稅務總局納稅服務司整理提供） |
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