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| 商業(yè)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1153 |
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| 關(guān)于商業(yè)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等有關(guān)問(wèn)題的通知 貨便函[2010]9號(hào) 2010. 為規(guī)范商業(yè)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具等行為的稅收管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就商業(yè)企業(yè)收取貨款同時(shí)開(kāi)具發(fā)票行為的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)問(wèn)題提出如下處理意見(jiàn)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。今后上級(jí)如有明確規(guī)定，一律按上級(jí)規(guī)定執(zhí)行。 1、銷售方在銷售貨物時(shí)已經(jīng)收取貨款，并且同時(shí)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)視為《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第（一）款規(guī)定的“直接收款方式銷售貨物”行為，銷售方無(wú)論貨物是否發(fā)出，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條第（一）款規(guī)定：先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 納稅人采用折扣方式銷售貨物時(shí)，凡在同一張發(fā)票上按規(guī)定注明折扣金額的，可以按扣除折扣后的銷售額作為增值稅應(yīng)稅銷售額，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)在收取貨款并開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 2、銷售方收取貨款并同時(shí)開(kāi)具發(fā)票，凡購(gòu)買(mǎi)方未立即提取貨物（商品）的，增值稅一般納稅人不得向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（所提貨物與發(fā)票上品名一致的除外），也不得開(kāi)具其他非防偽稅控的普通發(fā)票。 銷售方收取貨款并同時(shí)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或其他稅控類票據(jù)的，應(yīng)將開(kāi)票金額的全額作為開(kāi)票當(dāng)月增值稅應(yīng)稅銷售額（換算為不含稅銷售額），按照經(jīng)營(yíng)主要貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。 3、購(gòu)買(mǎi)方提取貨物（商品）時(shí)，銷售方應(yīng)在銷貨普通發(fā)票上注明其中已收款并開(kāi)票部分或者銷售返利部分的金額，并在商品價(jià)款合計(jì)（大、小寫(xiě)）金額中扣除。 4、銷售方應(yīng)申報(bào)的增值稅應(yīng)稅銷售額＝開(kāi)票總額＋銷售未開(kāi)票或視同銷售的金額－按規(guī)定當(dāng)期可以扣除的退貨或折扣、折讓金額。其中：開(kāi)票總額＝本期發(fā)出貨物的銷售開(kāi)票金額＋收款開(kāi)票但未提貨的總額－已收款開(kāi)票的本期提貨金額。（以上均為不含稅金額） 同時(shí)，申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝(本期發(fā)出貨物的銷售開(kāi)票金額銷售未開(kāi)票或視同銷售的金額－當(dāng)期可以扣除的退貨或折扣、折讓金額)×貨物適用稅率＋（收款開(kāi)票但未提貨的總額－已收款開(kāi)票的本期提貨金額）×經(jīng)營(yíng)主要貨物的適用稅率。（以上均為不含稅金額）。 納稅人應(yīng)在《納稅申報(bào)表》相對(duì)應(yīng)的欄目?jī)?nèi)正確填列相關(guān)信息。 5、對(duì)同一縣（市）內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)之間非本店提貨方式的銷售行為，適用上述規(guī)定。 對(duì)同一縣（市）內(nèi)未實(shí)行統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)（或相關(guān)企業(yè)），以及跨縣（市）的分支機(jī)構(gòu)（或相關(guān)企業(yè)）之間非本店（地）提貨的，收款開(kāi)票方應(yīng)將開(kāi)票金額的全額作為開(kāi)票當(dāng)月增值稅應(yīng)稅銷售額（換算為不含稅銷售額），申報(bào)繳納增值稅；貨物銷售單位被提取的非該單位收款并開(kāi)票的貨物，不得在增值稅應(yīng)稅銷售額中扣除，必須按規(guī)定確認(rèn)該貨物的銷售收入，并按月向收款開(kāi)票方開(kāi)具此類業(yè)務(wù)的發(fā)票，同時(shí)反饋提取貨物的清單及其金額；收款開(kāi)票方依據(jù)異地（店）提供的發(fā)票及清單的金額，按規(guī)定調(diào)整當(dāng)期增值稅應(yīng)稅銷售額。 王駿注：此文件系摘自無(wú)錫國(guó)稅有關(guān)部門(mén)網(wǎng)站，目前尚無(wú)法證實(shí)其來(lái)源系江蘇國(guó)稅抑或無(wú)錫國(guó)稅，亦無(wú)法查詢其具體發(fā)文時(shí)間。 |
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