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| 非居民稅收案例|外國公司減持我國上市公司股票該在哪兒繳稅？—突破管轄難題浙江臺州國稅單筆征3000多萬元 |
| 發(fā)布時間：2016/9/26 來源： 閱讀次數(shù)：1802 |
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| 浙江省臺州市國稅局通過搜索上市公司公告，發(fā)現(xiàn)一條浙江某股份有限公司涉及非居民稅收線索。經挖掘溝通、政策輔導、提供服務等系列措施，該局順利入庫非居民企業(yè)所得稅3362.2萬元，刷新了該市單筆入庫非居民企業(yè)所得稅金額的最高紀錄。
及時鎖定線索，確認稅源
2016年2月，臺州市路橋區(qū)國稅局在通過新聞媒體、互聯(lián)網、上市公司公告等信息捕捉涉外稅務信息的過程中，發(fā)現(xiàn)外國某公司通過證券交易系統(tǒng)分次減持上市公司浙江某股份有限公司股份這一信息。憑著高度職業(yè)敏感性，稅務人員意識到這條信息可能涉及非居民稅收，金額較大，于是及時向上級作了匯報。
國稅機關迅速組織國際稅收專業(yè)團隊，積極聯(lián)系浙江某股份有限公司了解具體情況，查看該公司對外公告、權益變動報告書等資料，對照相關稅收政策，確定其存在非居民企業(yè)所得稅稅源。
加強稅企溝通，解決分歧
該事件涉及非居民企業(yè)通過證券交易所大宗交易系統(tǒng)減持股份，非居民企業(yè)代理人對應在境內承擔納稅義務無異議，但同時提出證券公司營業(yè)部所在地的主管稅務機關也要求其就此筆業(yè)務申報納稅。
臺州市路橋區(qū)國稅局多次查閱相關政策文件，認為通過證券交易所大宗交易系統(tǒng)減持股份，直接負有支付相關款項義務的單位或者個人存在不確定性，但證券公司營業(yè)部不能自動取代支付人取得代扣代繳義務人資格。根據企業(yè)所得稅法第三十九條及企業(yè)所得稅法實施條例第七條第三款的規(guī)定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定，該筆非居民企業(yè)所得稅應在路橋區(qū)國稅局繳納。路橋區(qū)國稅局就此事請示上級機關，得到認可。
該局與外方企業(yè)委托代理人多次深入溝通、細致講解，最終外方企業(yè)委托代理人認可路橋區(qū)國稅局的意見，將相關政策、意見建議傳達至證券公司所在地稅務機關，沒有異議，至此各方達成共識。
提供優(yōu)質服務，及時入庫
為準確確定股權轉讓收入、成本扣除和如何繳納稅款等問題，路橋區(qū)國稅局多次與外方企業(yè)委托人溝通，幫助其正確適用稅收政策。最終，外方企業(yè)高度認可稅務機關的方法，確定股權轉讓收益為33621.8萬元。2016年3月初，外方企業(yè)委托代理人在該局稅務人員陪同下填表、繳稅和開票，順利繳納該事項稅款3362.2萬元。
案例點評：
非居民稅收管理重在信息監(jiān)管
臺州市路橋區(qū)國稅局局長王堅
受經濟全球化的影響，非居民企業(yè)股東轉讓居民企業(yè)股權活動日益頻繁，單筆稅款金額急速攀升。同時，因股權轉讓稅源信息匱乏、交易形式復雜而導致的稅款追繳難度高的問題日益凸顯。加強對非居民企業(yè)股權轉讓的稅收管理，對于減少稅款流失、維護國家稅收主權都具有重要的現(xiàn)實意義。
基層稅務機關提高非居民企業(yè)股權轉讓所得稅管理水平的關鍵，在于解決股權轉讓信息不對稱問題。此案例有三點做法值得借鑒：
第一，廣開信息獲取渠道，抓好稅源監(jiān)控關節(jié)。首先，完善稅務內部信息傳遞。案例中稅務機關在各稅源管理科設置國際稅收聯(lián)絡員，積極從居民企業(yè)日常稅源管理中發(fā)掘非居民企業(yè)稅源線索，并在第一時間傳遞給國際稅收管理部門。其次，完善部門間信息共享。加強與商務、工商、外匯等外國投資者股權變更審批、登記部門建立定期信息溝通和交換制度，形成跨國稅源的護稅協(xié)稅網絡基礎。再次，加強外部信息搜集。落實專人密切關注轄區(qū)內企業(yè)及其境外關聯(lián)公司的公告等公開信息披露和新聞媒體報道，挖掘稅源線索。本案例就是稅務機關從一條上市公司例行公告中發(fā)現(xiàn)線索，第一時間介入管理，掌握了稅收管理的主動性。
第二，加強交易信息分析，抓住稅額核定關節(jié)。非居民股權轉讓如果是采用場外交易方式，或者發(fā)生在關聯(lián)企業(yè)之間時，往往存在股權轉讓價格不公允的問題。被轉讓企業(yè)的資產中土地升值，營銷渠道、商譽等無形資產的價值，往往未被體現(xiàn)在股權轉讓價格中。稅務機關應加強對交易信息的綜合分析研判，對納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，應督促納稅人進行調整或開展反避稅調查。
第三，明確納稅人和扣繳義務人義務，抓牢稅款征繳環(huán)節(jié)。在本案例中稅企雙方分歧最大的是扣繳義務人身份的確認。企業(yè)所得稅法規(guī)定，對非居民企業(yè)股權轉讓所得實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。但在征管實務中，存在著支付人難以履行扣繳責任的情況。比如本案例中非居民通過二級市場減持上市公司股票，多筆交易同時通過證券交易所的交易系統(tǒng)自動成交，股票購買方散布在全國各地，無法履行扣繳義務。這種情況下，應由非居民企業(yè)履行納稅人義務，自行或委托代理人到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。
為進一步加強非居民股權轉讓稅收監(jiān)管，建議國家相關部門整合現(xiàn)行股權轉讓稅收法規(guī)，規(guī)范稅法解釋，對股權減持轉讓的稅收管轄權、特殊情形下的源泉扣繳方式和特殊性稅務處理適用范圍等問題進一步加以明確，減少政策執(zhí)行中的“模糊區(qū)”，以便更公平、更有效地規(guī)范非居民企業(yè)股權轉讓行為，防范稅收流失風險。
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