輔導式評估：一電力企業補繳稅款5863萬元 肖社會楚甜甜張科
最近，河南省孟津縣國稅局對某電力企業實施輔導式評估，共入庫稅款5863萬元。在評估過程中，稅企雙方逐筆審核疑點數據，不僅提高了企業對政策的理解應用水平，同時降低了企業因滯后繳納稅款所帶來的損失。
制訂周密評估方案
某電力企業屬于合資企業，投資總額62億元。該企業投入生產后，截至2014年6月，累計申報抵扣增值稅進項稅額6.4億元，絕大部分為固定資產抵扣項目。雖然該企業步入正常生產后發電量逐年增長，增值稅留抵稅款逐年減少，但其從組建起累計申請抵扣的增值稅進項稅額是否屬實，固定資產抵扣項目和金額是否符合政策規定？這些情況稅務機關并不掌握。為此，孟津縣國稅局在與企業進行溝通的基礎上，為降低企業稅收風險，決定開展輔導式專項評估。
該局專門抽調了8名經驗豐富的評估人員組成團隊，針對企業數據量大，憑證賬冊多，固定資產設備安裝后難以準確區分的特點，按照“服務主導、信息支撐、實地核查、稅企溝通”的原則制訂了專項評估方案，列出了詳細的工作計劃，以指導評估工作有序開展。
“三級梳理”剝離疑點
由于該企業規模大，投資項目多，直接開展核查評估無異于大海撈針。為此，該局采取“三級梳理”評估方法，增強了核查針對性。
通過一級梳理，評估人員將企業2008年以來的6.4億元進項稅額，按照項目逐條輸入電腦，細化為近3萬條電子數據，再利用電子檢索功能，從中清分出2.1萬多條固定資產類進項稅額抵扣數據；通過二級梳理，將2.1萬多條數據按照333個施工項目進行歸集，從中剝離出涉及土木工程施工類固定資產進項稅額抵扣數據1.3萬多條；通過三級梳理，對照政策及施工合同逐條審核，評估人員梳理出煙囪制裝、鍋爐鋼構制作等方面不符合政策規定、需做進項稅額轉出處理的疑點數據4646條。
評估人員以篩選的疑點數據為依據，及時與企業財務人員、工程項目負責人進行約談。對于稅企雙方都認可的不符合政策抵扣項目，要求企業及時做進項稅轉出；對稅收政策適用有分歧的項目，及時請示上級機關幫助確定政策是否適用；對實物屬于建筑物還是附屬物定性不清的項目，評估組與企業人員逐個車間進行核對和查實，對項目設備實物逐項進行確認。
輔導評估降低風險
在此次輔導式評估中，孟津縣國稅局通過對某電力企業開工建設以來的進項稅抵扣情況實施全面檢查，共核實疑點數據4646條，審核出超范圍抵扣進項稅額4552萬元，企業已于8月11日將稅款全部繳納入庫。
此外，該企業2012年度盈利分配股息時，分配某投資公司6247萬元，評估人員輔導企業代扣代繳非居民企業所得稅625萬元。加上企業7月有2900萬元進項稅額未取得抵扣發票，以及專項評估審減進項稅額等事項，此次專項評估期間，該企業累計繳納稅款5863萬元。
該企業負責人表示，由于企業建設周期較長，之前涉及較多的固定資產抵扣項目，企業財務人員在處理時均憑自己的理解進行抵扣，經過這次輔導式評估，稅務機關幫助企業降低了稅收風險。
孟津縣國稅局局長王隴表示，此次針對大型企業開展的輔導式評估，由于準備充分，方法得當，達到了幫助企業降低稅收風險的目的。稅企雙方共同篩選疑點、核實問題，稅務機關從減少企業損失的角度督促企業及時繳稅，和諧了稅企關系，為所得稅后續評估工作奠定了良好基礎。 |
