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| 京地稅評(píng)[2007]491號(hào) 北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法[試行] [條款失效] |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：2281 |
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| 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法[試行]》的通知 [條款失效] 京地稅評(píng)[2007]491號(hào) 2007-10-11 依據(jù)北京市地方稅務(wù)局公告2010年第4號(hào)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅評(píng)估工作有關(guān)問題的公告》 規(guī)定：取消《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法(試行)〉的通知》(京地稅評(píng)[2007]491號(hào))中的稅務(wù)函告核實(shí)方法，刪除第二條、第八條第二款、第二十條第一款和第二款中的“稅務(wù)函告”各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各業(yè)務(wù)處室： 為推進(jìn)依法治稅，強(qiáng)化稅源管理，規(guī)范納稅評(píng)估工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合北京市地方稅收征管工作的實(shí)際，市局制定了《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。 附件： 1．提供納稅資料通知書 2.《納稅評(píng)估報(bào)告》A版 3.《納稅評(píng)估報(bào)告》B版 4.納稅情況報(bào)告表 5.納稅評(píng)估移交稅務(wù)稽查清單 6.納稅評(píng)估情況反饋單 北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行） 第一章 總 則 第一條 為強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管質(zhì)效，規(guī)范納稅評(píng)估工作，根據(jù)稅收法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）和《稅收管理員制度（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕40號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合北京市地方稅收征管工作的實(shí)際，制定本辦法。 第二條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用涉稅數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行核實(shí)，做出判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 第三條 納稅評(píng)估工作應(yīng)遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)，分類實(shí)施、因地制宜，人機(jī)結(jié)合、簡便易行，科學(xué)分析、注重實(shí)效的原則。 第四條 北京市地方稅務(wù)局各級(jí)部門和人員從事納稅評(píng)估工作適用本辦法。 第五條 納稅評(píng)估分為日常評(píng)估和專項(xiàng)評(píng)估兩類。 第六條 北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估處是納稅評(píng)估工作的主管部門，負(fù)責(zé)全市納稅評(píng)估工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、管理。 各區(qū)縣局、各分局納稅評(píng)估科負(fù)責(zé)本轄區(qū)納稅評(píng)估工作的管理和實(shí)施。 稅務(wù)所負(fù)責(zé)實(shí)施日常評(píng)估工作以及納稅評(píng)估科轉(zhuǎn)交的專項(xiàng)評(píng)估工作。 第七條 納稅評(píng)估對(duì)象包括主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納稅、費(fèi)。 第八條 納稅評(píng)估的主要工作內(nèi)容為：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果及相關(guān)數(shù)據(jù)，研究建立納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類分析方法篩選評(píng)估對(duì)象，利用各種信息進(jìn)行評(píng)估分析； 對(duì)評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)采取稅務(wù)函告、稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)等方法進(jìn)行核實(shí)。 根據(jù)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)處理措施,并為完善稅源管理提供建議,為納稅信用等級(jí)評(píng)定管理提供依據(jù),為稅務(wù)稽查提供案源。 第二章 納稅評(píng)估信息 第九條 納稅評(píng)估信息是納稅人在納稅申報(bào)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中形成的各稅納稅申報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和各種與納稅有關(guān)的資料，是納稅評(píng)估審核的對(duì)象和進(jìn)行分析、判斷的客觀依據(jù)。納稅評(píng)估信息包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)外部信息和責(zé)成納稅人提供的信息。 稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息包括：納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款入庫、財(cái)務(wù)狀況資料；稅收減、免、緩、退資料；發(fā)票購買、開具、繳銷及稅控裝置使用情況資料；國內(nèi)（國際）情報(bào)交換資料；涉稅舉報(bào)和稅務(wù)稽查反饋資料；稅收管理員通過日常管理所掌握的與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值。 稅務(wù)機(jī)關(guān)外部信息包括：政府相關(guān)部門、經(jīng)濟(jì)或行業(yè)管理部門、各種媒體等及其它部門，通過管理職能或業(yè)務(wù)往來關(guān)系所掌握的納稅人與納稅有關(guān)的信息；本地區(qū)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。 責(zé)成納稅人提供的信息包括：評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估工作的需要，從納稅人處取得的與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。責(zé)成納稅人提供信息時(shí)，向納稅人發(fā)送《提供納稅資料通知書》（附件一）。 第十條 各級(jí)納稅評(píng)估部門按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)工作需要采集、管理和應(yīng)用與納稅評(píng)估有關(guān)的外部涉稅信息。 第三章 納稅評(píng)估指標(biāo) 第十一條 納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行評(píng)估分析時(shí)應(yīng)用的指標(biāo)。納稅評(píng)估指標(biāo)由市局評(píng)估管理部門統(tǒng)一制定并不斷補(bǔ)充完善。 第十二條 納稅評(píng)估指標(biāo)包括：財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)、稅種評(píng)估指標(biāo)、行業(yè)評(píng)估指標(biāo)及其他評(píng)估指標(biāo)。 財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)：是與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算情況等相關(guān)的指標(biāo)。 稅種評(píng)估指標(biāo)：是分稅種、稅負(fù)等特定用途的指標(biāo)。 行業(yè)評(píng)估指標(biāo)：是與行業(yè)的特點(diǎn)、運(yùn)作流程、行業(yè)規(guī)范、會(huì)計(jì)核算方法以及行業(yè)平均稅負(fù)等相關(guān)的指標(biāo)。 其他評(píng)估指標(biāo)：是除上述三類評(píng)估指標(biāo)以外的指標(biāo)。 第十三條 評(píng)估分析時(shí)各類指標(biāo)應(yīng)結(jié)合實(shí)際綜合運(yùn)用，評(píng)估指標(biāo)要與預(yù)警值配合使用。評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)情況等各類相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)用內(nèi)、外部相關(guān)信息和數(shù)學(xué)的方法比較測算出的算術(shù)平均值或加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)區(qū)間，是評(píng)估指標(biāo)分析的重要參照物。預(yù)警值受規(guī)模、地區(qū)差異等因素影響較大，由各局根據(jù)本地區(qū)同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)、多個(gè)年度的平均水平測算擬定。 第四章 納稅評(píng)估方法 第十四條 納稅評(píng)估主要采用指標(biāo)分析、比較分析和綜合分析等分析的方法，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行相關(guān)性、結(jié)構(gòu)性和趨勢性的分析，從而判斷涉稅疑點(diǎn)。 第十五條 指標(biāo)分析法是根據(jù)行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、稅種征管規(guī)定及納稅評(píng)估資料所載數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，研究建立能對(duì)涉稅異常情況進(jìn)行預(yù)警的納稅評(píng)估指標(biāo)和相應(yīng)參數(shù)值，由評(píng)估人員根據(jù)指標(biāo)測算結(jié)果判斷涉稅疑點(diǎn)。 第十六條 比較分析法是對(duì)未形成納稅評(píng)估指標(biāo)的納稅評(píng)估資料進(jìn)行相關(guān)性、結(jié)構(gòu)性和趨勢性的比較分析，從而判斷涉稅疑點(diǎn)的方法。主要包括： （一）橫向比較分析：與同行業(yè)、類似行業(yè)同期數(shù)據(jù)或外部相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析。 （二）縱向比較分析：將當(dāng)期申報(bào)納稅數(shù)據(jù)與正常經(jīng)營歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析；將當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)與多個(gè)年度相關(guān)歷史數(shù)據(jù)平均值進(jìn)行比較分析。 （三）稅種之間關(guān)聯(lián)性分析：根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和勾稽關(guān)系，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和政策規(guī)定，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化。 第十七條 綜合分析法是指所掌握的各種涉稅因素、各類數(shù)據(jù)資料進(jìn)行綜合分析，從而判斷涉稅疑點(diǎn)，主要用于對(duì)非規(guī)律性涉稅信息的分析。主要包括： （一）申報(bào)資料審核分析：根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，審核判斷納稅人是否按稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)；納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確；收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請(qǐng)減免緩?fù)耍潛p結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；是否按規(guī)定領(lǐng)用保存有關(guān)票據(jù)等。 （二）實(shí)際情況判斷分析：根據(jù)日常征收管理積累的經(jīng)驗(yàn)和掌握的情況，參照評(píng)估對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，判斷分析納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及原因。 第五章評(píng)估工作程序 第十八條 納稅評(píng)估工作程序包括：確定納稅評(píng)估對(duì)象、納稅評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)、疑點(diǎn)核實(shí)結(jié)果處理等主要工作環(huán)節(jié)。 第十九條 確定納稅評(píng)估對(duì)象： （一）納稅評(píng)估計(jì)算機(jī)系統(tǒng)根據(jù)指標(biāo)設(shè)定自動(dòng)比對(duì)提示涉稅異常確定評(píng)估對(duì)象； （二）評(píng)估人員根據(jù)稅收征管或其他涉稅信息的情況確定評(píng)估對(duì)象； （三）經(jīng)征管、稅政、稽查等部門轉(zhuǎn)交確定評(píng)估對(duì)象； （四）經(jīng)上級(jí)交辦確定評(píng)估對(duì)象。 第二十條 納稅評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí) 評(píng)估人員根據(jù)納稅人存在的涉稅疑點(diǎn)，可采用稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查核實(shí)等方法進(jìn)行涉稅疑點(diǎn)核實(shí)并制作《納稅評(píng)估報(bào)告》。。 實(shí)施稅務(wù)函告、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實(shí)時(shí)，可根據(jù)需要向納稅人發(fā)送《納稅情況報(bào)告表》（附件四），由納稅人根據(jù)自查情況填寫。 第二十一條 疑點(diǎn)核實(shí)結(jié)果處理 根據(jù)疑點(diǎn)核實(shí)的情況，評(píng)估人員應(yīng)對(duì)納稅人的涉稅疑點(diǎn)做出判斷，提出相應(yīng)的處理意見，填制《納稅評(píng)估報(bào)告》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。 （一）未發(fā)現(xiàn)涉稅問題經(jīng)對(duì)涉稅疑點(diǎn)核實(shí)，未確定納稅人存在涉稅問題的，實(shí)施未發(fā)現(xiàn)問題歸檔處理。 （二） 發(fā)現(xiàn)涉稅問題 補(bǔ)繳稅款和滯納金：經(jīng)對(duì)涉稅疑點(diǎn)核實(shí)，確定納稅人存在未繳或少繳稅款的，但不具有偷稅等違法嫌疑或無需立案查處，需補(bǔ)繳稅款和滯納金的，由主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)組織入庫。 提請(qǐng)行政處罰：經(jīng)對(duì)涉稅疑點(diǎn)核實(shí)，納稅人存在按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，需實(shí)施行政處罰的，按有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)入稅務(wù)行政處罰程序。 提請(qǐng)非正常戶認(rèn)定：經(jīng)對(duì)涉稅疑點(diǎn)核實(shí)，納稅人存在按照（非正常戶認(rèn)定的）規(guī)定，需進(jìn)行非正常戶認(rèn)定的轉(zhuǎn)入非正常戶認(rèn)定程序。 移交稅務(wù)稽查：經(jīng)評(píng)估分析、核實(shí)納稅人存在的涉稅疑點(diǎn)，有下列涉嫌偷、逃稅或其他需要立案查處的稅收違法行為之一的，填制《納稅評(píng)估移交稅務(wù)稽查清單》（附件六），將《納稅評(píng)估報(bào)告》復(fù)印件及納稅人提供的有關(guān)資料一并由納稅評(píng)估科報(bào)主管局長審批同意后，移交稅務(wù)稽查部門處理： （一）存在偷稅嫌疑的； （二）存在逃避追繳欠稅嫌疑的； （三）無正當(dāng)理由拒絕稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實(shí)的； （四）對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳的涉稅款項(xiàng)拒絕及時(shí)足額入庫的； （五）根據(jù)工作需要，經(jīng)評(píng)估分析后認(rèn)為需直接轉(zhuǎn)稅務(wù)稽查立案查處的。； （六）涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。 納稅評(píng)估科負(fù)責(zé)納稅評(píng)估反饋信息和資料的收集整理工作，使用《納稅評(píng)估情況反饋單》（附件六）定期向有關(guān)部門反饋。 第六章 納稅評(píng)估管理 第二十二條 納稅評(píng)估科和稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶數(shù)量等實(shí)際情況，結(jié)合自身評(píng)估工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定評(píng)估工作量。 第二十三條 《納稅評(píng)估報(bào)告》等結(jié)論性資料為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不送達(dá)納稅人，不作為稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟的法定依據(jù)。 第二十四條 納稅評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)收集、管理納稅評(píng)估相關(guān)資料，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，本著簡便、實(shí)用的原則建立納稅評(píng)估檔案。 第二十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步建立納稅評(píng)估工作的崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究等各項(xiàng)制度。加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的檢查和考核。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)工作，不斷提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估技能。 第二十六條 評(píng)估人員徇私舞弊或?yàn)E用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給國家或納稅人造成損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。 第七章 附 則 第二十七條 納稅評(píng)估工作所涉及的各種稅務(wù)文書樣式，由北京市地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定。 第二十八條 在納稅評(píng)估工作中，稅務(wù)文書一般采取直接送達(dá)方式，直接送達(dá)有困難的，可采取郵寄送達(dá)或其他送達(dá)方式。直接送達(dá)的應(yīng)當(dāng)填寫《送達(dá)回證》，郵寄送達(dá)的，以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。 第二十九條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。 第三十條 本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）〉的通知》（京地稅評(píng)〔2005〕359號(hào)）同時(shí)廢止。 |
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