問：企業(yè)2009年預(yù)提的未取得發(fā)票的費用已在2009年度調(diào)增，2011年6月取得了發(fā)票，沖減預(yù)提費用。那么，企業(yè)能否在2011年調(diào)減應(yīng)納稅所得額？ 答：企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。 依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得相關(guān)成本、費用合法有效憑證的，應(yīng)作納稅調(diào)增處理，待取得有效憑證時，應(yīng)在該項成本、費用實際發(fā)生的年度追補(bǔ)確認(rèn)，可作納稅調(diào)減處理。但不包括當(dāng)年未實際發(fā)生而在次年取得發(fā)票的預(yù)提費用。
cfocao點評：
這個回答有點兒外交詞令的口味兒，但其實說清楚了。因未取得有效憑證，所以2009年調(diào)整增加應(yīng)納稅所得。2011年取得了有效憑證，但不能在2011年調(diào)整減少2011年當(dāng)年的應(yīng)納稅所得，而應(yīng)該做出專項申報和說明，追認(rèn)調(diào)減2009年的應(yīng)納稅所得，即申請2009年的退稅。 相關(guān)問題——
預(yù)提費用未在當(dāng)年取得發(fā)票可否稅前扣除？
取消“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目的考量
關(guān)于預(yù)收賬款繳納增值稅的會計處理
預(yù)收賬款發(fā)生的稅費何時扣除?
“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目新準(zhǔn)則下核算概述
企業(yè)往來賬戶涉稅問題和成因分析及對策
尚未開展業(yè)務(wù)之前的預(yù)收賬款如何納稅?
“預(yù)收賬款”掛賬需要注意涉稅風(fēng)險
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