2018年3月30日，天津市國家稅務(wù)局所得稅處、天津市地方稅務(wù)局所得稅處負(fù)責(zé)人將通過門戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，圍繞納稅人普遍關(guān)心的2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作相關(guān)問題，在線回答網(wǎng)友提問。
主題：2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題
時間：2018年3月30日（周五）14：30-16：00
嘉賓：李剛天津市國家稅務(wù)局所得稅處
郭春濤天津市地方稅務(wù)局所得稅處
[主持人]各位網(wǎng)友大家好！歡迎參加天津市國稅局網(wǎng)站在線訪談。今天，我們有幸邀請到市國稅局所得稅處的李剛處長和市地稅局所得稅處的郭春濤處長，圍繞2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作在線解答網(wǎng)友提出的問題。歡迎兩位處長的到來，也歡迎廣大網(wǎng)友的關(guān)注和參與。
[主持人]李處長，首先能請您為我們簡要介紹一下2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作目前的進(jìn)展情況？
[李剛]主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興能有這樣一個機(jī)會與大家在線交流。
2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始，為進(jìn)一步踐行“放管服”改革，保障匯繳工作順利開展，我市國稅和地稅部門密切配合，聯(lián)合部署，共同做好2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。一是按照總局要求，針對2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報表變化做好申報軟件的升級改造工作；二是梳理當(dāng)年度下發(fā)的所得稅政策以及日常管理工作中遇到的疑難問題，國地稅統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑；三是運用“互聯(lián)網(wǎng) ”思維，創(chuàng)新服務(wù)方式，我們將通過門戶網(wǎng)站、微信公眾平臺、網(wǎng)上納稅人學(xué)堂、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，向納稅人宣傳匯算清繳范圍、時間要求、辦稅程序、企業(yè)所得稅政策及年度申報表填報要求等內(nèi)容。截至目前各項準(zhǔn)備工作已經(jīng)陸續(xù)完成，2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報工作即將開始。
[主持人]有網(wǎng)友提問，哪些企業(yè)需要進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報？郭處長能簡要介紹一下么？
[郭春濤]凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機(jī)構(gòu)計算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
[主持人]謝謝郭處長，有網(wǎng)友問，今年企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報預(yù)計什么時候開通？
[郭春濤]目前企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)的開發(fā)及測試工作已經(jīng)完成，預(yù)計4月1日正式開通匯算清繳網(wǎng)上申報。
[主持人]有網(wǎng)友問，企業(yè)在去年匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”，對防范申報風(fēng)險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務(wù)？李處長能簡要解答一下么？
[李剛]去年，為推進(jìn)“放管服”改革，實現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)的融合，按照稅務(wù)總局要求，推行了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”。該系統(tǒng)以“互聯(lián)網(wǎng) 稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險，獲得了納稅人的普遍好評。今年國稅和地稅部門將在匯算清繳申報環(huán)節(jié)繼續(xù)推行該系統(tǒng)，并按照稅務(wù)總局要求進(jìn)行優(yōu)化升級，相信會為企業(yè)提供更好的風(fēng)險掃描服務(wù)。
[主持人]謝謝李處長，很多網(wǎng)友都對“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”感興趣，想了解使用該系統(tǒng)時的申報流程是怎樣的？
[李剛]納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險掃描之前，需要至少提前一天將財務(wù)報表通過網(wǎng)上申報方式報送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進(jìn)行風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認(rèn)申報并進(jìn)行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進(jìn)行申報并繳納稅款。
[主持人]有網(wǎng)友提問，近期總局下發(fā)了2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報表，那么請郭處長簡要介紹一下該版申報表的變化情況？
[郭春濤]為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，總局于近期對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了修訂。修訂后的報表體系由原來的41張簡化至37張，涉及優(yōu)化調(diào)整表單25張，減少填報數(shù)據(jù)項目1100余項，調(diào)整填報項目200余項，修訂后的申報表體系結(jié)構(gòu)上更加緊密，表中欄次設(shè)置更加合理，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更加清晰。該版申報表適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報，后續(xù)我們將繼續(xù)做好該版年度申報表的解讀工作，請廣大納稅人及時關(guān)注國稅外網(wǎng)及微信公眾平臺。
[主持人]有一位網(wǎng)友提問，17年3月企業(yè)由北京遷移至天津武清區(qū)，在北京期間以前年度虧損可以彌補(bǔ)虧損嗎？郭處長能回答一下么？
[郭春濤]按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。因此如果貴公司由北京遷移至天津市武清區(qū)時未進(jìn)行企業(yè)所得稅清算，且存在符合規(guī)定的尚未結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損時，可以按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
[主持人]有網(wǎng)友提問，這次升級最大的變化在什么地方呢，申報系統(tǒng)可以自動提取上年度報表嗎？月申報的時候可以自動提起上月數(shù)據(jù)嗎？李處長能回答一下么？
[李剛]本次企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報軟件升級主要是針對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的表單變化內(nèi)容以及申報流程中“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”內(nèi)容進(jìn)行的升級。企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報時，相關(guān)申報表會與企業(yè)季度預(yù)繳申報表（按季度申報）或月度預(yù)繳申報表（按月申報）中的數(shù)據(jù)進(jìn)行勾稽。
[主持人]有一位網(wǎng)友提問，我公司是17年12月成立的企業(yè)，在2017年時，國稅和地稅沒有信息，故2017年第四季度未申報企業(yè)所得稅，想問一下，我們企業(yè)還需要申報2017年度匯算清繳么？李處長能回答一下么？
[李剛]按照目前稅務(wù)總局征管要求，2017年12月31日前進(jìn)行了企業(yè)所得稅稅種登記并且是開業(yè)狀態(tài)的納稅人，屬于應(yīng)參加2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳戶范圍。如果貴公司2017年度成立并按要求進(jìn)行了企業(yè)所得稅稅種登記，則需要進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
[主持人]有網(wǎng)友提問，2017年度企業(yè)所得稅為核定征收的企業(yè)，所得稅年度報表是否在2018年3月31日前，必須申報？郭處長能回答一下么？
[郭春濤]2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報截止日期為2018年5月31日，請貴公司按規(guī)定在2018年5月31日前進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
[主持人]有網(wǎng)友問，企業(yè)是高新企業(yè)同時也符合小微企業(yè)要求，匯算清繳應(yīng)納稅所得額不足50萬按照15%還是10%繳納企業(yè)所得稅？李處長能回答一下么？
[李剛]企業(yè)可自行選擇享受高新技術(shù)企業(yè)或小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)同時屬于高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)，研發(fā)費用是按照高新企業(yè)未形成無形資產(chǎn)50%扣除還是按照科技型中小企業(yè)加計75%扣除？李處長能回答一下么？
[李剛]自2017年1月1日至2019年12月31日，科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除的比例由50%提高到75%。企業(yè)同時屬于高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)，研發(fā)費用按照75%加計扣除。
[主持人]有企業(yè)進(jìn)行提問，企業(yè)安置殘疾人有優(yōu)惠政策嗎？郭處長能回答一下么？
[郭春濤]企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
[主持人]有一名網(wǎng)友提問，非營利組織指的是什么？
[李剛]根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2018]13號）第一條的規(guī)定：“符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：
（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；（二）從事公益性或者非營利性活動；（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（八）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。”非營利組織可在經(jīng)財政、稅務(wù)部門聯(lián)合認(rèn)定取得免稅資格后，其符合條件的收入可以享受免稅收入優(yōu)惠政策。
[主持人]有企業(yè)進(jìn)行提問，公司租房交的房產(chǎn)稅列入營業(yè)外支出，納稅調(diào)整中是否全部調(diào)增，具體列入哪一項?郭處長能回答一下么？
[郭春濤]依據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）文件規(guī)定，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
[主持人]有企業(yè)進(jìn)行提問，境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)對外支付，依法履行了代扣繳義務(wù)，并取得了代扣繳完稅證明。請問能否以代扣繳稅款的完稅證明，結(jié)合非居民企業(yè)開具的列示了凈支付金額的形式發(fā)票，作為境內(nèi)居民企業(yè)在該筆支付下實際承擔(dān)的總費用及代扣繳稅費在企業(yè)所得稅前列支的合法有效憑據(jù)？李處長能回答一下么？
[李剛]境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)對外支付,如果合同約定非居民企業(yè)取得所得應(yīng)納中國稅金由中國企業(yè)承擔(dān)，且非居民企業(yè)出具收款發(fā)票的注明金額為包含代扣代繳稅金的總金額，原則上允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定審核該項支付的真實性與合理性。
[主持人]有很多網(wǎng)友提出關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策問題，其中有網(wǎng)友提問，企業(yè)無償提供勞務(wù)是否視同銷售，那郭處長能否解答一下？
[郭春濤]企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
[主持人]有網(wǎng)友提問，近期總局出臺了財稅【2018】15號，對公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策進(jìn)行了調(diào)整，李處長能簡要介紹一下主要變化點嗎？
[李剛]財稅【2018】15號文件是在鼓勵公益慈善事業(yè)發(fā)展的大背景下出臺的，該文件的主要變化為納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出超過當(dāng)年稅收限額的部分可以按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除了，文件中規(guī)定企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
