特此公告。
附件：
1.出口貨物退(免)稅分類管理類別評定申請表
2.出口貨物分類管理類別評定通知書
浙江省出口貨物退(免)稅分類管理辦法(試行)
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)出口貨物退(免)稅管理，促進(jìn)外貿(mào)事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》及出口貨物退(免)稅有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于我省轄區(qū)內(nèi)按照出口貨物退(免)稅有關(guān)規(guī)定辦理了出口貨物退(免)稅認(rèn)定且屬于增值稅一般納稅人的出口企業(yè)(以下簡稱出口企業(yè))。
第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以公正、公平、公開的原則對出口企業(yè)的出口貨物退(免)稅實(shí)施分類管理，并按照合法便利原則，對適用不同管理類別的企業(yè)，制定相應(yīng)的差別管理措施。
第四條 根據(jù)我省出口貨物退(免)稅管理現(xiàn)狀，出口貨物退(免)稅分類管理類別設(shè)置A、B、C、D四類。
第二章 分類管理類別評定標(biāo)準(zhǔn)
第五條 符合下列條件之一的出口企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)存在《國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序 切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退(免)稅管理的通知》(國稅發(fā)〔2006〕24號，以下簡稱《通知》)規(guī)定情形，且非國家稅務(wù)總局出口退稅審核關(guān)注企業(yè)的，其出口貨物退(免)稅分類管理類別可評定為A類：
(一)納稅信用等級為A級且評定屬期內(nèi)年平均出口額3000萬美元以上；
(二)納稅信用等級為B級且同時滿足以下條件的出口企業(yè)：
1.生產(chǎn)型出口企業(yè)進(jìn)行出口貨物退(免)稅連續(xù)申報3年以上，且評定屬期內(nèi)年平均出口額5000萬美元以上；外貿(mào)型出口企業(yè)進(jìn)行出口貨物退(免)稅連續(xù)申報4年以上，且評定屬期內(nèi)年平均出口額8000萬美元以上；
2.自評定屬期起始之日至評定日無涉稅違法記錄；
3.自評定屬期起始之日至評定日無涉嫌違反稅收法律、法規(guī)被立案正在查處的情況；
4.自評定屬期起始之日至評定日無欠稅；
5.評定屬期內(nèi)出口貨物退(免)稅應(yīng)申報未申報比例不超過2%，且評定屬期內(nèi)應(yīng)申報未申報退(免)稅出口總額累計不超過60萬美元；
出口貨物退(免)稅應(yīng)申報未申報比例=評定屬期內(nèi)應(yīng)申報未申報退(免)稅出口總額/評定屬期內(nèi)應(yīng)申報出口貨物出口總額；
6.評定屬期內(nèi)核銷單逾期比例不超過2%，且評定屬期內(nèi)逾期核銷單對應(yīng)的出口報關(guān)單出口額累計不超過60萬美元；
核銷單逾期比例=評定屬期內(nèi)逾期核銷單對應(yīng)的出口報關(guān)單出口總額/評定屬期內(nèi)應(yīng)申報出口貨物出口總額；
7.外貿(mào)型出口企業(yè)評定屬期內(nèi)總局交叉稽核不符發(fā)票信息及失控作廢發(fā)票信息比例不超過2%，且評定屬期內(nèi)總局交叉稽核不符發(fā)票及失控作廢發(fā)票對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票稅額累計不超過60萬元；
總局交叉稽核不符發(fā)票及失控作廢發(fā)票比例=評定屬期內(nèi)總局交叉稽核不符發(fā)票及失控作廢發(fā)票對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票稅額/評定屬期內(nèi)出口貨物全部增值稅專用發(fā)票稅額。
第六條 符合下列條件之一的出口企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)存在《通知》規(guī)定情形，且非總局出口退稅審核關(guān)注企業(yè)的，其出口貨物退(免)稅分類管理類別可評定為B類：
(一)納稅信用等級為A級且評定屬期內(nèi)年平均出口額未達(dá)到3000萬美元；
(二)納稅信用等級為B級且同時符合以下條件：
1.生產(chǎn)型出口企業(yè)進(jìn)行出口貨物退(免)稅連續(xù)申報3年以上，外貿(mào)型出口企業(yè)進(jìn)行出口貨物退(免)稅連續(xù)申報4年以上，且評定屬期內(nèi)年平均出口額符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(標(biāo)準(zhǔn)由各市國家稅務(wù)局自行確定，但不得低于所在市出口企業(yè)應(yīng)退<免>稅出口額的平均值)；
2.自評定屬期起始之日至評定日無涉稅違法記錄；
3.自評定屬期起始之日至評定日無涉嫌違反稅收法律、法規(guī)被立案正在查處的情況；
4.自評定屬期起始之日至評定日無欠稅；
5.評定屬期內(nèi)出口貨物退(免)稅應(yīng)申報未申報比例不超過3%，且評定屬期內(nèi)應(yīng)申報未申報退(免)稅出口總額累計不超過100萬美元；
6.評定屬期內(nèi)核銷單逾期比例不超過3%，且評定屬期內(nèi)逾期核銷單對應(yīng)的出口報關(guān)單出口額累計不超過100萬美元；
7.外貿(mào)型出口企業(yè)評定屬期內(nèi)總局交叉稽核不符發(fā)票信息及失控作廢發(fā)票信息比例不超過3%，且評定屬期內(nèi)總局交叉稽核不符發(fā)票及失控作廢發(fā)票對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票稅額累計不超過100萬元。
第七條 下列出口企業(yè)不參與A類、B類的評定：
(一)出口退(免)稅認(rèn)定時間不滿1年的出口企業(yè)；
(二)自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起不滿1年的出口企業(yè)。
第八條 有下列情形之一的出口企業(yè)認(rèn)定為D類：
(一)納稅信用等級為D級；
(二)出口企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的；
(三)自評定屬期起始之日至評定日發(fā)生過逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為的；
(四)自評定屬期起始之日至評定日因涉嫌違反稅收法律、法規(guī)被立案正在查處的；
(五)存在《通知》規(guī)定情形；
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為的其他情況。
第九條 被評定為A類、B類和認(rèn)定為D類以外的出口企業(yè)認(rèn)定為C類。
第三章 分類管理措施
第十條 對A類出口企業(yè)，簡化出口退(免)稅申報手續(xù)，除按照規(guī)定提供電子數(shù)據(jù)及申報表等退(免)稅申報資料外，免予提供出口貨物報關(guān)單等紙質(zhì)單證。紙質(zhì)單證在規(guī)定期限內(nèi)收齊并按電子申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查。
如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計算機(jī)審核過程中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的,可要求出口企業(yè)提供相關(guān)紙質(zhì)單證進(jìn)行審核。
第十一條 對B類出口企業(yè)，抽取不少于退(免)稅額20%比例的出口貨物報關(guān)單等紙質(zhì)單證進(jìn)行人工審核,通過后再對全部電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)審核。
第十二條 對C類出口企業(yè)及A類、B類出口企業(yè)的特準(zhǔn)退(免)稅業(yè)務(wù)，按照現(xiàn)行出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定實(shí)施管理。申報出口退(免)稅單證必須齊全(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)；稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核時，先進(jìn)行人工審核，再進(jìn)行計算機(jī)審核。
第十三條 對D類出口企業(yè)，除按C類出口企業(yè)進(jìn)行申報審核管理外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)施以下管理措施：
(一)對申報退(免)稅的貨物，要加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)，需要函調(diào)的，對函調(diào)部分暫緩?fù)?免)稅，并視回函情況按規(guī)定處理；
(二)對自產(chǎn)貨物，必須在核實(shí)其生產(chǎn)能力、納稅情況無異常的情況下方可辦理退(免)稅；
(三)加強(qiáng)退稅評估分析，按季對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、貨物流、資金流、其他涉稅情況進(jìn)行全面地評估分析，對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，核實(shí)無誤后按規(guī)定處理。
第四章 管理類別評定組織與程序
第十四條 出口貨物退(免)稅分類管理類別評定工作每兩年進(jìn)行一次。出口企業(yè)的管理類別按評定屬期進(jìn)行評定。每兩個連續(xù)會計年度為一個評定屬期。評定工作應(yīng)在浙江省國家稅務(wù)局下發(fā)出口貨物退(免)稅分類管理評定通知的次月完成。
第十五條 評定工作由各市國家稅務(wù)局組織實(shí)施，實(shí)行評定與認(rèn)定相結(jié)合的辦法。A、B類出口企業(yè)的評定，由企業(yè)提出申請(申請資料詳見附件1)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，市國家稅務(wù)局退稅管理部門復(fù)核后，由市國家稅務(wù)局審批，報省國家稅務(wù)局備案。對擬評定為A類的出口企業(yè),市國家稅務(wù)局應(yīng)將名單匯總上報至省國家稅務(wù)局,省國家稅務(wù)局應(yīng)征求海關(guān)、外匯管理等相關(guān)部門的意見，相關(guān)部門沒有重大異議的，可評定為A類。C、D類出口企業(yè)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接認(rèn)定。
第十六條 評定工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將分類管理類別評定情況及時通知出口企業(yè)(附件2)，便于出口企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的管理類別進(jìn)行出口貨物退(免)稅申報。自評定工作結(jié)束后的次月至下一個評定工作結(jié)束止，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相應(yīng)的分類管理類別對出口企業(yè)進(jìn)行管理。
第十七條 市國家稅務(wù)局可以選擇適當(dāng)?shù)姆绞綄類出口企業(yè)的名單予以公告。
第十八條 至評定日有因涉嫌違反稅收法律、法規(guī)被立案正在查處情況的出口企業(yè)，經(jīng)稽查結(jié)案無涉稅問題的，由出口企業(yè)提出申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后將其納入C類或D類出口企業(yè)管理。
第十九條 出口貨物退(免)稅分類管理類別評定后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動態(tài)降級管理。負(fù)責(zé)評定管理類別的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)A類、B類、C類出口企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)及時降低其管理類別：
(一)發(fā)生騙取出口退稅違法行為；
(二)使用虛開發(fā)票申報出口貨物退(免)稅；
(三)經(jīng)函調(diào)發(fā)現(xiàn)為虛開增值稅發(fā)票的，供貨企業(yè)銷售情況與生產(chǎn)能力明顯不符，或兩戶以上供貨企業(yè)為走逃企業(yè)；
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不適宜按照原管理類別管理的其他情況。
發(fā)生本條第一項、第二項行為的，應(yīng)直接降為D類出口企業(yè)管理。發(fā)生本條第三項、第四項行為的，應(yīng)降低至相應(yīng)類別管理。
第二十條 A類、B類、C類出口企業(yè)，在被稽查立案查處期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其暫按D類出口企業(yè)管理。經(jīng)稽查結(jié)案無涉稅問題的，由出口企業(yè)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)恢復(fù)其原管理類別。
第二十一條 D類出口企業(yè)不得直接升級為A類、B類出口企業(yè)。
第五章 附 則
第二十二條本辦法所稱 “不超過”、 “以上”均含本數(shù)。
第二十三條本辦法所稱分類管理類別評定屬期是指納入評定的連續(xù)的兩個會計年度；評定年度是指開展分類管理類別評定工作的年度；評定日是指A類、B類出口企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定日期及C類、D類出口企業(yè)的認(rèn)定日期。
第二十四條本辦法由浙江省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條本辦法自2011年10月1日開始執(zhí)行。
