案例
一封偷稅舉報信讓H房地產公司進入檢查人員視線：業績不錯但稅負很低，并且賬上掛有大量預付賬款。檢查人員通過搜集第三方信息、外調施工企業、全面核驗項目經營數據，找到了H公司偷逃稅款的證據。
近期，廣西百色市國稅局根據舉報線索，與地稅機關聯手對H房地產公司實施稅收檢查，查實該公司通過虛增建安成本少計收入、虛增人數多列工資、取得財政補償未申報等方式偷逃稅款。該局依法對其作出追繳企業所得稅889萬多元、加收滯納金341萬多元，罰款444.5萬多元的處罰決定。
疑點顯現
業績不錯稅負低
不久前，百色市國稅局和地稅局先后接到有關H房地產公司的舉報信。舉報信中稱，H公司存在虛增成本偷逃稅款，以及取得財政補償收入未申報納稅等問題。百色市國地稅雙方經過研究，決定抽調骨干人員組成聯合專案組，共同查辦此案。
檢查人員了解到，被舉報的H公司成立于2005年，注冊資本為3066.7萬多元，主營業務為房地產經營開發，是進駐百色市較早的房地產企業，已成功開發多個樓盤，企業經營和銷售情況良好。
在正式赴企業檢查前，專案組預先對H公司的情況進行了縝密分析。通過調取企業征收管理檔案資料、申報資料進行分析，發現企業在涉稅行為上有多處疑點：通過對比同行業規模相同企業的稅負，發現H公司稅負明顯偏低；按檢查年度的人工費用、工程成本水平估算，其經營成本費用明顯偏高；預收賬目信息異常，企業預收賬款達到近9000萬元，很可能存在人為調節銷售收入情況。分析結果顯示，該企業指標異常，偷逃稅款嫌疑巨大。
根據企業情況，專案組將檢查人員分成三個小組，分別負責企業收入類、成本類和發票及費用類的檢查、證據整理和證據收集工作。由于舉報涉稅年度跨度長，涉稅資料繁雜，專案組決定對H公司調賬檢查，全面檢查企業運營狀況，按程序通知該公司提供所有財務資料和相關涉稅資料，包括開發項目報行政主管部門的審批文件、施工圖紙、銷售合同、開發項目的工程預（結）算書以及收文和發文登記簿、物業管理入住登記簿等資料。
外圍取證
發現虛列成本逾千萬
在對H公司進行全方位調查取證的同時，部分檢查人員將視線轉移至工程施工方，希望通過外圍調查獲得突破，取得證據。但是，在這個調查方向上，檢查人員遇到了困難。一是H公司的建筑安裝工程均由外地企業承包，并且已經聯系不上，工程成本核算資料難以取得。二是主體工程承建單位B企業在廣西欽州市，檢查人員需到外地協查。三是附屬工程承建單位C企業遠在福建省，且已離開百色市至其他地區施工，檢查人員幾經周折找到C企業負責人到百色進行詢問調查，但隨后發現該企業財務核算不健全，賬面記錄信息混亂，無法核實其經營真實性。
此外，由于H公司開發的樓盤分為三期，尚未全部完工，各期成本費用劃分，以及收入確認工作量非常大，同時房產管理局的相關資料也非常多，這些都給調查工作帶來了困難，使調查工作進展緩慢。
經過分析，檢查人員決定將案件調查重心放在主體工程施工方——廣西欽州市的B企業。但是，B企業一開始因擔心接受調查會影響與開發商的合作關系，以商業秘密無法透露等為由不愿提供與H公司的往來資料，并且也不接受檢查人員的調查詢問。在欽州市稅務機關的協同配合下，經過稅法宣傳和耐心溝通，最終B公司負責人同意向檢查人員提供與H公司業務往來的發票及收付款等資料。
檢查人員經過分析比對大量經營數據，并對相關當事人、負責人進行調查詢問，發現H公司曾以施工方的名義自行到百色市右江區地稅局代開17份建安發票，并將其計入開發成本，并以此虛列成本總金額達1441.1萬多元。
擴大戰果
獲得逃稅完整證據
外部調查在施工方B公司處獲得突破后，檢查人員在繼續加大力度對H公司賬目和施工項目進行檢查的同時，重點對兩個方向開展外圍調查和取證。一是對H公司資金流向實施外部調查，從銀行、財政等部門調取相關資料。二是調取房管、國土、建設、物管等主管部門與其開發項目有關的全部資料，核實企業開發項目的實際情況。
檢查人員將竣工驗收備案表、商品房預售許可證、銷售合同、房權證、業主電卡鑰匙簽領發放登記表等資料信息制表分析，將企業開發的各個項目近2700套住宅（別墅、商業用房、車庫）的銷售數據分別予以統計和篩查，與賬簿資料逐筆進行比對分析，并到項目開發樓盤實地核查，據此核實企業實際營業收入。
經過對大量數據的仔細對比分析，檢查人員終于發現H公司在經營中對取得的部分收入并未及時結轉申報，而是長期掛在預收賬款項目中，在賬簿上少列開發產品銷售收入1.6億多元。按稅法規定，這部分收入應及時申報，并調增當年企業應納稅所得額。此外，該公司未按規定計算申報預售收入，經核實預售收入應核減2475.9萬多元。
根據舉報信息，專案組繼續深挖線索。檢查人員在企業賬簿資料的檢查中未發現其取得財政補償收入的相關記錄。難道是部分舉報內容不實？
檢查人員沒有輕易放棄，多次到財政部門調查核實相關情況，發現H公司在2006年～2008年曾收到財政補償款金額合計為2449.3萬多元，實際支付與該補償款相關的各項債務款1899.4萬多元，財政補償款結余549.9萬多元至今未在會計賬務上做出反映，也未如實申報納稅。按稅法規定，這部分款項應計入收入并調增應納稅所得額。
通過實地查驗和對大量經營資料信息進行對比分析，檢查人員還發現H公司存在以下問題：將部分未銷售房產作為公司辦公營業場所，并將相應的開發成本計入銷售成本，造成多申報銷售成本122.7萬多元；重復列支空調工程設備款66.9萬多元；在賬目上虛列拆遷安置費640.9萬多元，并計入項目開發成本結轉成本，但實際上沒有支付此項支出；虛增職工人數，多列支應付職工薪酬70.9萬多元；不符合營業外支出條件的費用7.4萬多元，納稅申報時未作納稅調整處理。
面對檢查人員出示的翔實證據，H公司負責人承認了該企業通過少列營業收入、虛列建安成本、虛增職工人數多列工資，以及取得財政補償收入不申報納稅等手段偷逃稅款的違法事實，百色市國稅局依法對該公司進行了處罰。
