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| 企業注銷時未分配利潤是否繳納個人所得稅？ |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：449 |
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| 如果小規模企業（個人投資）注銷，其適用3%的定率增值稅，已按收入全部計提并繳納，所得稅也是定率增收，按收入的6%*25%計提并繳納，假設企業賬面資產及負債全部能按賬面收回或支付，無清算費用等其他費用項目，如果公司累計未分配利潤50萬元，要注銷，是否需要繳納個人所得稅？一般納稅人（情況同上述例子所述，只是增值稅及所得稅稅率有變動）要注銷是否也要繳納個人所得稅？ 一、個人獨資合伙企業的處理： 該企業雖然屬于個人投資企業，但需要區分是屬于個人獨資（合伙）企業還是一般的有限責任公司企業，兩者的處理是不同的。 如果是個人獨資或者個人合伙企業，則應依據下列規定進行處理： 《財政部、國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》（財稅[2000]91號）第十六條規定，企業進行清算時，投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業的清算所得應當視為年度生產經營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。 前款所稱清算所得，是指企業清算時的全部資產或者財產的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。 在這種情況下，對于個人從個人獨資企業所取得的利潤則按上述規定處理即可。 二、如果不是個人獨資企業或者個人合伙企業，即：您所述的該個人投資的企業繳納的是企業所得稅，則對于您所說的清算后所得應按下列規定進行處理： 《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第四條規定，企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。 企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。 同時，對于個人投資者從企業清算所得中所分配的累計未分配利潤，實質為個人從公司取得的紅利性質收入，需要按股息紅利繳納個人所得稅。 《個人所得稅法實施條例》第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：（七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。 以上處理無論是小規模企業還是一般納稅人都是一樣的政策。 |
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