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一個不
屬于下列7大禁止類行業(yè)的范圍，則研發(fā)費用不允許加計扣除75%：
1.煙草制造業(yè)；
2.住宿和餐飲業(yè)；
3.批發(fā)和零售業(yè)；
4.房地產(chǎn)業(yè)；
5.租賃和商務服務業(yè)；
6.娛樂業(yè)；
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
二個不
公司從事的研發(fā)屬于下列活動，則發(fā)生的費用不允許加計扣除75%：
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級；
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等；
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
三個不
公司的企業(yè)所得稅實行核定征收，由于會計核算不健全，則研發(fā)費用不允許加計扣除75%。
只有查賬征收的企業(yè)，研發(fā)費用才允許加計扣除75%。
四個不
不屬于這6類費用范圍的研發(fā)費用不得加計扣除：
1.人員人工費用
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2.直接投入費用
(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；
(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；
(3)用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產(chǎn)攤銷
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費
6.其他相關費用
與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用
五個不
未留存?zhèn)洳橐韵孪嚓P資料的研發(fā)費用不得加計扣除：
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號），將加計扣除由原來備案改為留存?zhèn)洳椤?
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料)；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?
六個不
會計核算出現(xiàn)下列情況的研發(fā)費用不得加計扣除：
1.企業(yè)未按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行單獨會計處理；
2.對享受加計扣除的研發(fā)費用未按研發(fā)項目設置輔助賬，也沒有準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額；
3.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，未按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用；
4.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
提醒：
企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用應設置“研發(fā)支出”科目，下設“費用化支出”和“資本化支出”二級科目，根據(jù)核算要求可以自行設立三級及以下科目等，按照研發(fā)項目和費用種類分別歸集核算。
1.費用化支出的核算
研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出-費用化支出
貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等
月末結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出：
借：管理費用-研發(fā)費用
貸：研發(fā)支出-費用化支出
2.資本化支出的核算
研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出-資本化支出
貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等
形成資產(chǎn)時：
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出-資本化支出
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