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| 沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅？這樣計(jì)算即征即退稅款可不對(duì)！ |
| 發(fā)布時(shí)間：2016/1/27 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：884 |
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某化工企業(yè)主要從事原油加工及石油制品制造，自2015年8月份對(duì)本企業(yè)工業(yè)廢氣進(jìn)行綜合利用，生產(chǎn)濃度15%以上的硫酸，產(chǎn)品符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財(cái)稅〔2015〕78號(hào))文件規(guī)定，企業(yè)已按規(guī)定進(jìn)行了增值稅優(yōu)惠備案。近日,企業(yè)辦稅人員報(bào)送退稅資料，申請(qǐng)對(duì)所屬期為2015年8月份硫磺實(shí)現(xiàn)的增值稅297837.08元，按50%退稅，即148918.54元。筆者審核其所屬期為2015年8月份增值稅報(bào)表，顯示：實(shí)現(xiàn)一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售收入2132766342.61元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額359029056.55元，進(jìn)項(xiàng)稅額269633,815.50元，應(yīng)納稅額合計(jì)89395241.05元;即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售收入1751982.72元，銷(xiāo)項(xiàng)297837.08元，進(jìn)項(xiàng)稅額0,應(yīng)納稅額297837.08元。筆者提出無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退的部分必須要按公式進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅髽I(yè)辦稅人員很詫異，認(rèn)為本來(lái)原料是工業(yè)廢氣，哪有什么進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)對(duì)硫磺實(shí)現(xiàn)的全部應(yīng)納稅額即銷(xiāo)項(xiàng)297837.08元按50%退稅，應(yīng)退增值稅148918.54元。
果真如企業(yè)財(cái)務(wù)人員所說(shuō)的硫磺沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？這種想法顯然是錯(cuò)誤的！筆者要求企業(yè)人員提供硫磺詳細(xì)的生產(chǎn)流程，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)硫磺的廢氣來(lái)源于本企業(yè)各上游裝置輸送來(lái)的廢氣，且無(wú)法劃分全部進(jìn)項(xiàng)稅額中用于生產(chǎn)硫磺的部分。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第69號(hào)，以下簡(jiǎn)稱69號(hào)公告)第二條規(guī)定：用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法劃分的，按照下列公式計(jì)算：
無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷(xiāo)售額÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
根據(jù)文件規(guī)定，該企業(yè)無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退(即硫磺)的部分=269633815.50×1751982.72÷(1751982.72 2132766342.61)=221311.66元。8月份硫磺銷(xiāo)項(xiàng)稅額為297837.08元,計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額為221311.66元,應(yīng)納稅額為297837.08-221311.66=76525.42元，按50%即征即退增值稅應(yīng)為38262.71元，與企業(yè)申請(qǐng)退增值稅148918.54元相差110655.83元。
筆者同時(shí)叮囑企業(yè)辦稅人員，按69號(hào)公告第四條規(guī)定：已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。聽(tīng)了筆者的一席話，企業(yè)辦稅人員這才如夢(mèng)方醒。 |
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