問題： 我公司和境外一家設計公司簽訂房屋設計合同，境外公司派遣人員到國內進行考察并擬定初步方案后，再回到其公司進行具體設計。請問，該境外公司是否需要在我國繳納企業(yè)所得稅？ 解答： 需視具體情況而定。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第二款、第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例第七條規(guī)定，來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。因此，該項設計業(yè)務需按勞務發(fā)生地來判斷是否屬來源于我國的所得。 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 根據(jù)上述規(guī)定，該公司所述情況屬于非居民企業(yè)來源于境內的所得，如果屬于境內設立機構、場所的且所得與境內設立的場所有聯(lián)系的，應該按照25%繳納企業(yè)所得稅，應自行繳納不需要代扣代繳；如果與設立場所沒有聯(lián)系或者在境內沒有設立場所，需判定是否構成常設機構，如未構成常設機構，需要享受稅收協(xié)定待遇的，按規(guī)定程序辦理。如構成常設機構，且能夠準確進行會計核算的，需要按年度計算，分季預繳，年終匯算清繳。 如不能準確核算的，由稅務機關核定征收。 |
