2000-06-08
各區(qū)縣地稅局、各分局：
為貫徹財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》（財(cái)稅字[1999]290號(hào)）的文件精神，落實(shí)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策，規(guī)范和加強(qiáng)審核管理，現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]13號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅統(tǒng)計(jì)分析工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]158號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅抵扣憑證的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]159號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)具體實(shí)施意見(jiàn)補(bǔ)充如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、適用范圍
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》，適用于我市范圍內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)并且按自核自繳征收方式納稅的所有性質(zhì)的企業(yè)。
實(shí)行定額、定率等征收方式的企業(yè)，不適用本辦法。
二、申報(bào)、抵免程序及附送資料
?。ㄒ唬⑸陥?bào)
1、凡申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)自接到市經(jīng)委或國(guó)家經(jīng)貿(mào)委出具的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》后兩個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)遞交抵免企業(yè)所得稅的申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)須提供如下資料：
（1）、《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表》（式樣見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2000]13號(hào)附表1）；
?。?）、有加蓋“技術(shù)改造項(xiàng)目審查專(zhuān)用章”的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》和國(guó)產(chǎn)設(shè)備訂購(gòu)清單；
?。?）、按現(xiàn)行審批權(quán)限，由國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、市經(jīng)委、區(qū)縣級(jí)經(jīng)委、各總公司或中關(guān)村管委會(huì)批復(fù)的技術(shù)改造項(xiàng)目有關(guān)文件；其中：必須報(bào)送技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究報(bào)告（須含投資概算）；需編制擴(kuò)初設(shè)計(jì)的要報(bào)初步設(shè)計(jì)方案；
2、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)報(bào)送的資料審核無(wú)誤后，上報(bào)市局審批。
3、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)的申請(qǐng)資料后，一個(gè)月內(nèi)下發(fā)是否準(zhǔn)予抵免企業(yè)所得稅的核準(zhǔn)文件，通知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)抄送企業(yè)。
4、在地稅管轄范圍內(nèi)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，按上述程序申報(bào)審批。
?。ǘ?、抵免稅
1、經(jīng)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)許抵免企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)于每一投資年度次年的1月10日前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)遞交《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》（式樣見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2000]13號(hào)附表2），同時(shí)須提供如下資料：
?。?）、購(gòu)置設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票；
?。?）、實(shí)際購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的有關(guān)資料，包括：國(guó)產(chǎn)設(shè)備的名稱(chēng)、產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等情況；
?。?）、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)的準(zhǔn)予抵免企業(yè)所得稅的核準(zhǔn)文件復(fù)印件；
2、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)報(bào)送的情況與市局批復(fù)的核準(zhǔn)文件核對(duì)后，在20日內(nèi)核定該年度可抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額，并將《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》返還企業(yè)一份。
3、企業(yè)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)附送《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（式樣見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2000]13號(hào)附表3）。抵免企業(yè)所得稅額的填寫(xiě)問(wèn)題，另文明確。
4、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》后，要對(duì)企業(yè)填報(bào)的項(xiàng)目、數(shù)額進(jìn)行審核，計(jì)算準(zhǔn)確、無(wú)誤后據(jù)以辦理匯算清繳手續(xù)。
三、管理
1、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的企業(yè)，其抵免資格必須由市局審批。凡未按規(guī)定時(shí)間報(bào)送、未經(jīng)市級(jí)稅務(wù)部門(mén)審查核準(zhǔn)的企業(yè)，一律不得抵免企業(yè)所得稅。
2、各區(qū)縣稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理。要分戶(hù)、分項(xiàng)目建立抵免檔案和臺(tái)帳，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額，專(zhuān)檔歸集保管有關(guān)文件、資料，并按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2000]158號(hào)文件要求，在年度終了后5月15日前，將各區(qū)縣的統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告和《技術(shù)改造設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)市局，以便市局匯總后在規(guī)定的時(shí)間上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
3、企業(yè)的技術(shù)改造項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整、改變投資概算、購(gòu)置設(shè)備變更等，均須經(jīng)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委或市經(jīng)委重新確認(rèn)后，及時(shí)向市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料，市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依此調(diào)整已批復(fù)的核準(zhǔn)文件，并通知當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)據(jù)此做好抵免稅款、檔案和臺(tái)帳的變更。
4、經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的企業(yè)，凡實(shí)行報(bào)表匯總方式的，以被匯總納稅企業(yè)的所得稅額計(jì)算抵免額。匯總納稅企業(yè)將其成員企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行匯總后，可用于抵免經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定的抵免企業(yè)所得稅額。
5、稅務(wù)部門(mén)要參與項(xiàng)目的驗(yàn)收工作。企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目竣工后，經(jīng)貿(mào)委、稅務(wù)部門(mén)等要成立驗(yàn)收檢查小組，對(duì)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資、抵免所得稅的情況進(jìn)行核實(shí)，要求企業(yè)做到帳、實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)企業(yè)弄虛作假騙取抵免企業(yè)所得稅、未經(jīng)批準(zhǔn)自行抵免企業(yè)所得稅、已抵免稅款的設(shè)備出租、轉(zhuǎn)讓而未補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)部門(mén)依據(jù)《征管法》及有關(guān)規(guī)定處理。
四、其他
1、企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅，必須用該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額抵免。如當(dāng)年沒(méi)有新增的企業(yè)所得稅稅額，未抵免的投資額延續(xù)以后年度內(nèi)抵免。
2、抵免企業(yè)所得稅額的時(shí)間，自企業(yè)發(fā)生投資的當(dāng)年度起連續(xù)計(jì)算，最長(zhǎng)不能超過(guò)五年。
3、1999年7月1日以前立項(xiàng)，在7月1日以后購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，憑購(gòu)置設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，并取得市經(jīng)委或國(guó)家經(jīng)貿(mào)委加蓋“技術(shù)改造項(xiàng)目審查專(zhuān)用章”的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》后，按本辦法申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅。
五、本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行。
1999年7月1日至12月31日購(gòu)置的符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，可在2000年7月底以前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
六、本辦法執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向市局反饋。
