國家稅務總局于5月19日發(fā)布2020年第10號公告，主要內(nèi)容如下：
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一、2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。
二、2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并劃繳。
上述延緩繳納稅款政策，如何實操？本期稅喵將結(jié)合總局所得稅司副司長劉寶柱在6月11日總局“稅務講堂”上的講解，為您提煉以下與實操相關(guān)的重點內(nèi)容：
一、小型微利企業(yè)應如何實際操作
1.小型微利企業(yè)（包括查實征收與核定征收，下同）在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。說白了，也就是二、三季度應預繳的稅款可以延緩繳納至2021年1月15日前。
2.小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》享受延緩繳納政策。《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》將增加“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時，在上述行次填寫延緩繳納的稅款金額即可。
3.小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策，預繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。
二、個體工商戶應如何實際操作
1.個體工商戶（（包括查實征收與核定征收，下同）享受延緩繳納經(jīng)營所得個人所得稅政策的，在按規(guī)定辦理完當期經(jīng)營所得納稅申報后，申報系統(tǒng)將默認享受延緩繳納政策。如果部分個體工商戶由于購房、購車等特殊需要自愿放棄享受緩繳政策的，可以簡要說明原因后正常繳納。
2.5月1日至國家稅務總局公告2020年第10號發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合公告規(guī)定可以緩繳的稅款，可申請退還，一并至2021年首個申報期內(nèi)繳納。
3.個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并劃繳。
稅喵特別提醒：
總局所得稅司副司長劉寶柱講解時強調(diào)：延緩繳納政策僅限于個體工商戶的經(jīng)營所得，不包括利息股息紅利所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得等。也就是說，取得經(jīng)營所得的個人，如果同時取得利息股息紅利所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等所得時，不能適用延緩繳納稅款政策。
依照個人所得稅法實施條例規(guī)定經(jīng)營所得，是指：
1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
上述經(jīng)營所得中僅有個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得適用延期繳納稅款的政策。
