一、《辦法》出臺的背景
《國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）的發(fā)布實施，是貫徹落實黨中央、國務院關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的重要舉措。為充分發(fā)揮好新一輪西部大開發(fā)稅收政策促進經(jīng)濟發(fā)展作用，進一步規(guī)范和統(tǒng)一我省各地西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的審核、備案工作，規(guī)范基層國稅部門的執(zhí)法程序，不折不扣地貫徹落實好西部大開發(fā)各項稅收政策，提高納稅服務效能，依據(jù)《國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）第二條“各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關可結合本地實際制定具體審核、備案管理辦法，并報國家稅務總局（所得稅司）備案”規(guī)定，起草了《青海省國家稅務局深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審核備案管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。
二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的審核方式及層級問題
《辦法》明確了我省境內(nèi)的居民企業(yè)和二級分支機構申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時采取企業(yè)自行申請，主管縣級國稅機關審核確認的管理辦法。同時明確了首次申請的企業(yè)第一年需經(jīng)縣級主管國稅機關審核確認，第二年及以后年度實行備案方式加以管理。
三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申請程序問題
凡在我省境內(nèi)，符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務的居民企業(yè)和二級分支機構，應于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》下發(fā)后第一次申報期開始前,向主管國稅機關提出書面申請并附送相關資料，經(jīng)主管國稅機關審核確認后，該企業(yè)可暫按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)未按規(guī)定的期限提出申請的，主管國稅機關當年暫不予受理。企業(yè)應于次年第一次申報期開始前，重新向主管國稅機關提出申請。
年度匯算清繳時，已按15%稅率預繳所得稅的企業(yè)，應向主管國稅機關提供其當年主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入達到70%以上的相關資料。對主營業(yè)務收入達不到規(guī)定比例標準的，應按稅法規(guī)定的適用稅率計算申報并進行匯算清繳。
經(jīng)主管國稅機關審核確認已經(jīng)實行備案管理的企業(yè)，其主營業(yè)務發(fā)生變化且符合《辦法》第二條規(guī)定的，應重新向主管國稅機關提出申請并進行審核確認。
《辦法》還明確了總、分機構均設在青海省境內(nèi)的企業(yè)，其有關審核、備案手續(xù)應由總機構向總機構所在地主管國稅機關申請辦理；總機構設在青海省，其二級分支機構設在青海省以外西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的，其有關審核、備案手續(xù)由總機構向總機構所在地主管國稅機關申請辦理；總機構設在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外，其二級分支機構設在青海省境內(nèi)的，其有關審核、備案手續(xù)由二級分支機構向二級分支機構所在地主管國稅機關申請辦理。
四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍問題
鑒于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》尚未頒布，《辦法》第十二條明確了在新目錄出臺前，我省境內(nèi)的居民企業(yè)和二級分支機構，可按《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄（2005年版）》、《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄（2011年版）》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2007年修訂）》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》范圍向主管國稅機關提出申請，其企業(yè)所得稅可暫按15％稅率繳納，待《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按照15％稅率進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》適用條件，需按照稅法規(guī)定的適用稅率重新計算申報。
主管國稅機關在審核確認過程中對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄難以界定的，要求企業(yè)提供省級政府有關行政主管部門出具的證明文件。
二〇一二年八月二十四日 |
