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| 固定資產(chǎn)進項稅抵扣流程 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：787 |
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| 問：固定資產(chǎn)的進項稅抵扣的流程？ 答：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》的通知》（國稅發(fā)[2007]62號）， 您所述的流程大致可概括為： 一、資格認定。第四條 納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交如下備案登記資料： （一）《擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認定備案登記表》（附件1）； （二）省級科技主管部門頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》（僅限高新技術(shù)企業(yè)）； （三）加蓋有軍品研制或生產(chǎn)合同鑒證章的武器裝備產(chǎn)品訂貨合同（僅限軍品企業(yè)）。 第五條 納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理備案登記資料之日起，可以按照擴大增值稅抵扣范圍相關(guān)政策規(guī)定申報納稅。 第六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理納稅人的備案登記資料之日起30日內(nèi)對備案資料進行審核，并在防偽稅控管理系統(tǒng)系統(tǒng)管理模塊的納稅人檔案管理中加載標識。對不符合政策規(guī)定范圍的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)取消其備案登記資格，不得執(zhí)行擴大增值稅抵扣范圍的政策，并以書面形式通知納稅人。 二、退稅申報。第九條 允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額實行應(yīng)繳增值稅增量計算，按季度辦理退稅的辦法，于4月、7月、10月和12月分別辦理。 納稅人12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，應(yīng)當在次年4月辦理退稅。 第十條 納稅人應(yīng)在辦理退稅的月份申報期內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)進行退稅申報，并提供下列資料： （一）《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》（附件3）； （二）納稅人本期有新增固定資產(chǎn)進項稅額的應(yīng)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、加注抵扣固定資產(chǎn)進項稅額標識的《防偽稅控專用發(fā)票認證清單（固定資產(chǎn)）》。 三、 退稅審核 第十一條 辦稅服務(wù)廳將納稅人報送的《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》相關(guān)信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并將退稅資料傳遞到稅源管理部門。 第十二條 稅源管理部門收到退稅申報后，應(yīng)對納稅人進行書面審核與實地核查。 第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人申報的各種固定資產(chǎn)抵扣憑證進行交叉稽核。比對結(jié)果為“比對不符”、“缺聯(lián)”、“重號”“作廢”的發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)要及時進行核查，查實確有問題不得予以抵扣，應(yīng)自《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》 “本期固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”欄目中轉(zhuǎn)出，并通知納稅人作相應(yīng)的帳務(wù)處理。涉嫌偷騙稅的應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定處理。 第十四條 稅源管理部門在完成書面審核和實地核查后，應(yīng)簽署意見，連同納稅人申報資料一并報流轉(zhuǎn)稅管理部門。 第十五條 經(jīng)審核無誤后，由計統(tǒng)部門填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在退稅申報當月辦理完結(jié)退稅審核及相關(guān)退稅手續(xù)。 由于該法規(guī)篇幅較長，不能全部引用，具體詳細信息您可通過查詢《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》的通知》了解。 |
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