隨著我國改革開放的不斷深入，國內(nèi)企業(yè)也經(jīng)歷了一個(gè)飛速發(fā)展期。從國家稅務(wù)總局公布的消息來看，大企業(yè)已成為我國納稅主力軍，在全國3000多萬戶納稅人中，3680家大企業(yè)的納稅額占全國稅收收入的50%，集中度非常高?，F(xiàn)今大企業(yè)的交易行為和模式越來越細(xì)化，國家的稅收法規(guī)政策體系越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管越來越嚴(yán)格，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)已成為大企業(yè)的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。
一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
（一）企業(yè)內(nèi)部存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)往往采用集團(tuán)化運(yùn)作，具有跨區(qū)域、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部組織多樣，業(yè)務(wù)種類繁多，環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點(diǎn)。當(dāng)前，大部分企業(yè)管理者涉稅意識(shí)有待加強(qiáng)、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平偏低、內(nèi)部審計(jì)不健全、內(nèi)控機(jī)制不完善，以及近年來稅務(wù)代理服務(wù)的出現(xiàn)，都是導(dǎo)致大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的主要因素。
?。ǘ┒愂罩贫扔写晟啤６愂罩贫瘸雠_(tái)的滯后性及不健全無法滿足大企業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)多樣及業(yè)務(wù)分工細(xì)密的要求，企業(yè)一項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)部門無法實(shí)現(xiàn)資源共享等種種不可預(yù)知的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力、最終導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
?。ㄈ┗鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)管理力量薄弱?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)往往存在人手少、工作量大的問題，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)大企業(yè)一對(duì)一的管理。同時(shí)，稅務(wù)法規(guī)變化過快，臨時(shí)性規(guī)章較多，稅收政策不夠穩(wěn)定，導(dǎo)致基層稅務(wù)人員對(duì)于稅法的認(rèn)識(shí)與運(yùn)用把握不準(zhǔn)，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、防范大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
鑒于大企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)和稅收地位，加強(qiáng)大企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，防范稅務(wù)違法行為，避免因沒有遵循稅法而可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害，已成為當(dāng)前企業(yè)管理的重要事項(xiàng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要關(guān)注點(diǎn)。為此，提出以下幾點(diǎn)防范措施：
?。ㄒ唬┮龑?dǎo)企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠信納稅，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完整、真實(shí)和及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款。其次，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查評(píng)估制度，對(duì)企業(yè)之前發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行自查，對(duì)之前由于對(duì)稅收政策法規(guī)理解不當(dāng)造成的錯(cuò)誤進(jìn)行改正，及時(shí)避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
?。ǘ┨岣咂髽I(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。中國目前的稅收法規(guī)種類繁多，更新較快，一般的辦稅人員難以及時(shí)掌握和運(yùn)用，因此，企業(yè)要采取各種行之有效的措施加強(qiáng)對(duì)辦稅人員的培訓(xùn)，幫助辦稅人員加強(qiáng)稅收法律法規(guī)等各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，更新和掌握稅務(wù)知識(shí)，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使他們成為管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)力量。
?。ㄈ┽槍?duì)大企業(yè)提供個(gè)性化服務(wù)。在日常納稅服務(wù)過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要以企業(yè)實(shí)際需求為向?qū)?，指派專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人員對(duì)大企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)和服務(wù)。經(jīng)常深入大企業(yè)了解、掌握企業(yè)出現(xiàn)的各種涉稅問題，為大企業(yè)開辟綠色服務(wù)通道，設(shè)置專門人員負(fù)責(zé)管理大企業(yè)的納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票認(rèn)證等各項(xiàng)工作，進(jìn)一步發(fā)展充實(shí)大企業(yè)服務(wù)直通車等有關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)容，提高其正確規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
?。ㄋ模?shí)現(xiàn)各部門資源共享。目前，由于信息不對(duì)稱的矛盾依然突出，稅務(wù)部門對(duì)信息的掌握程度遠(yuǎn)不能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，內(nèi)部信息共享不夠，外部信息無明確獲取途徑。這都需要充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立信息資料庫，不斷擴(kuò)大政府各部門內(nèi)部信息共享，擴(kuò)大銀行、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方信息的獲取途徑，實(shí)現(xiàn)各類經(jīng)濟(jì)信息共享，不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
（五）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)和評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)除全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)提供有關(guān)涉稅信息外，還應(yīng)充分發(fā)揮納稅評(píng)估的警示和服務(wù)作用，使稅企雙方在納稅問題的發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)上形成良性的互動(dòng)關(guān)系，幫助納稅人理解稅收政策，引導(dǎo)納稅人如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，化解納稅人因政策理解偏差等一般性問題可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等稅收風(fēng)險(xiǎn)，這是避免企業(yè)出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。 |
