2014年12月05日 國家稅務(wù)總局辦公廳
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，調(diào)整修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表，將申報表由原來的17張增加到41張。此次修改調(diào)整的原因是什么？新申報表是否會增加納稅人填報負擔？日前，稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人回答了記者提問，解讀修改背景，回應(yīng)社會關(guān)切。
相關(guān)政策——《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）
記者：為什么修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表？
答：2008年，為貫徹落實企業(yè)所得稅法，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的通知》（國稅發(fā)[2008]101號，以下簡稱原申報表）。原申報表實施6年來，對納稅人正確履行納稅義務(wù)、有效落實企業(yè)所得稅政策、加強企業(yè)所得稅管理發(fā)揮了積極的作用。但隨著形勢的發(fā)展變化，原申報表不能較好地滿足各方面的要求。
一是原申報表不能體現(xiàn)企業(yè)所得稅政策全貌。申報表是稅收政策的體現(xiàn)形式，所有稅收政策都要體現(xiàn)在企業(yè)納稅申報當中，全面準確反映稅收政策是納稅申報表的基本要求。2008年原申報表發(fā)布以來，企業(yè)所得稅政策發(fā)生了很大變化，很多政策進行了調(diào)整完善，特別是新出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，而這些政策并不能全部在原申報表中清晰列示，不利于稅務(wù)機關(guān)掌握稅收政策落實情況，不利于進行政策效應(yīng)分析，也不能滿足稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計核算方面的需要。
二是原申報表結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理。如缺乏企業(yè)的基礎(chǔ)信息、有的收入費用明細表口徑不統(tǒng)一、主表與附表邏輯關(guān)系不緊密等。
三是不能適應(yīng)簡政放權(quán)的需要。傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方式是審批制，企業(yè)要享受每一項稅收優(yōu)惠政策，都需要報送相關(guān)的資料。隨著行政審批制度改革力度不斷加大，企業(yè)所得稅減免稅將逐漸由“事前審批”改為“事后備案”，即企業(yè)事先不需要再報送資料申請，企業(yè)所得稅管理方式也將從傳統(tǒng)的事前審批向強化事中事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變就需要稅務(wù)機關(guān)通過納稅申報表獲取較多的涉稅信息，以達到既要落實優(yōu)惠政策，又要防止出現(xiàn)稅收漏洞的目的。原申報表相對簡單，數(shù)據(jù)量小，不能滿足需求。
記者：新企業(yè)所得稅年度納稅申報表有哪些特點？
答：新申報表采取以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，對稅收與會計差異進行納稅調(diào)整，并計算企業(yè)應(yīng)納稅款的方法，包括企業(yè)基礎(chǔ)信息表、主表，以及收入費用明細表、納稅調(diào)整表、虧損彌補表、稅收優(yōu)惠表、境外所得抵免表、匯總納稅表等附表。主要特點有：
一是結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理。新申報表圍繞主表進行填報，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成或從財務(wù)報表直接取得。每張附表既獨立體現(xiàn)現(xiàn)行的所得稅政策，又與主表密切關(guān)聯(lián)?？傮w上看，新申報表層級分明、內(nèi)容完整、邏輯嚴密，更加科學(xué)合理。
二是信息更為豐富完整。新申報表中既有財務(wù)會計信息，又有稅會差異情況，還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，能夠較為全面反映企業(yè)的財務(wù)與稅收情況，有利于納稅人加強財務(wù)核算、控制財務(wù)風險，也為稅務(wù)機關(guān)開展所得稅后續(xù)管理和風險管理、稅收政策評估提供了基礎(chǔ)信息。
三是繁簡適度、開放性強。新申報表雖有41張，但并非每個納稅人都需要填報全部申報表，而是納稅人根據(jù)自身的適用稅收政策情況選擇填報。同時，借鑒國際經(jīng)驗，對新申報表的每張報表進行了編號，有一定開放性，將來企業(yè)所得稅政策發(fā)生調(diào)整，可以在不破壞申報表完整性的前提下，通過適當調(diào)整附表解決，減少因政策調(diào)整頻繁調(diào)整申報表，從而給納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)帶來不必要的負擔。
政策體會——現(xiàn)場直擊“總局企業(yè)所得稅申報表北方片區(qū)宣講會”<張偉>
記者：新企業(yè)所得稅申報表是否增加納稅人負擔？符合精簡表證單書的要求嗎？
答：新申報表由原來的17張增加到目前的41張，表面上看，新申報表數(shù)量大幅增加，與減輕納稅人辦稅負擔、精簡表證單書要求不相一致，但實際情況正體現(xiàn)了“便民辦稅春風行動”精神和要求。
第一，大多數(shù)企業(yè)填表數(shù)量沒有增加。目前小型微利企業(yè)占企業(yè)所得稅納稅戶80%以上。由于新申報表遵循分類申報的理念，采取與業(yè)務(wù)相關(guān)的選擇性填報原則，小型微利企業(yè)涉稅事項少，平均填寫4至5張表即可，與以前相比，填報數(shù)量沒有增加。對大型企業(yè)、上市公司來講，由于其規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，享受的稅收優(yōu)惠多，申報涉及的表單有所增加。但由于這些企業(yè)的財務(wù)核算能力較強，且基本上實現(xiàn)電子化申報，可以通過信息化的手段自動生成相關(guān)報表，不會太多增加企業(yè)的辦稅負擔。
第二，新申報表的很多附表是從原申報表中拆分出來的，并不是新增加的內(nèi)容。如將原申報表《一般企業(yè)成本費用明細表》中的“期間費用”，進一步細化獨立為1張《期間費用明細表》；將原稅收優(yōu)惠附表按不同優(yōu)惠項目拆分為11張表，但由于一般企業(yè)平均可同時享受1至3項優(yōu)惠政策，并不是需要全部填列11張表；將納稅調(diào)整項目由原來的6張附表增加到15張附表、境外所得稅收抵免由1張表增加到4張附表，雖然增加較多，但多為企業(yè)納稅申報臺賬，在填寫原申報表也需要額外進行核算，新申報表將其納入報表體系后，并未實際增加納稅人負擔。
第三，減少了企業(yè)日常報送資料的頻率和數(shù)量，避免稅務(wù)機關(guān)進企業(yè)核查納稅情況，有利于企業(yè)減負。從所得稅征管情況看，一些資產(chǎn)損失、政策性搬遷、企業(yè)重組等業(yè)務(wù)特殊，為防止出現(xiàn)征管漏洞，現(xiàn)有的企業(yè)所得稅征管制度要求企業(yè)就每項業(yè)務(wù)向稅務(wù)機關(guān)報送書面報告、相關(guān)材料和表格，手續(xù)較為復(fù)雜繁瑣，各地報送要求也不統(tǒng)一。此次推行新申報表，從減輕納稅人辦稅負擔和全國征管統(tǒng)一的出發(fā)，將一些特殊業(yè)務(wù)需要納稅人報送的資料盡量精簡并納入申報體系，實現(xiàn)了表證單書的適當精簡和規(guī)范統(tǒng)一。同時，取消了有關(guān)涉稅事項稅務(wù)機關(guān)進戶核查。
在新申報表發(fā)布之前，我們委托部分稅務(wù)局，選取不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人進行了模擬填報。模擬運行的反饋情況反映，認為新申報表較為科學(xué)合理的占到85%以上，總體評價較好，為推行新申報表奠定了良好的基礎(chǔ)。
我們認為，新申報表有利于簡政放權(quán)、加強基礎(chǔ)管理，體現(xiàn)了“便民辦稅春風行動”的精神，并未增加納稅人的辦稅負擔，也與精簡表證單書的要求一致。
