廣州市地稅局提醒，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的規(guī)定，在廣州任職受雇、提供勞務(wù)或取得其他來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)應(yīng)稅所得的外籍人員，除依法履行日常的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)義務(wù)外，年所得12萬(wàn)以上的，還要辦理年度自行納稅申報(bào)。根據(jù)市地稅部門(mén)的信息,自2014年1月1日起廣州市地稅局已開(kāi)始受理2013年度年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)，各項(xiàng)所得合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元及以上的外籍人員，應(yīng)在2014年3月31日前完成相關(guān)申報(bào)工作。
正確判定申報(bào)義務(wù)
應(yīng)辦理12萬(wàn)元以上自行申報(bào)的外籍人員包括：
1.在中國(guó)境內(nèi)有住所且年所得12萬(wàn)元以上的外籍人員；
2.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年且年所得12萬(wàn)元以上的外籍人員。
“在境內(nèi)居住滿一年”是指在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住365日。在計(jì)算日數(shù)時(shí)，在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境不扣減日數(shù)。
正確計(jì)算年所得
年所得12萬(wàn)元以上是指納稅人納稅年度內(nèi)各項(xiàng)應(yīng)稅所得合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元。其中，
一、工資薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月3500元）及附加減除費(fèi)用（每月1300元）的收入額。
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算。
三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。
四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額；
五、財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過(guò)800元）的收入額；
六、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額；
七、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。
免稅補(bǔ)貼收入不能剔
外籍人員從公司取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)以及從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得，在辦理年所得12萬(wàn)元以上申報(bào)時(shí)，計(jì)算的年所得必須包括以上所得。
申報(bào)期限內(nèi)外一致
與國(guó)內(nèi)人員一樣，年所得12萬(wàn)元以上的外籍人員，應(yīng)在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)（即2014年1月1日至3月31日）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
申報(bào)地點(diǎn)按情況區(qū)分
1.在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的外籍人員，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
2.在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
3.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱(chēng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的外籍人員，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
4.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
申報(bào)方式有三種
年所得12萬(wàn)元以上的外籍人員納稅申報(bào)，可以采用網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)、辦稅大廳門(mén)前申報(bào)方式，或者委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。
但有一點(diǎn)需要注意，在廣東省內(nèi)，在自行納稅申報(bào)中，納稅人如果發(fā)生補(bǔ)、退稅行為的,必須到主管地稅機(jī)關(guān)征收大廳前臺(tái)辦理補(bǔ)、退稅手續(xù)。
其中，網(wǎng)上申報(bào)流程如下：
對(duì)于已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記個(gè)人所得稅明細(xì)信息的外籍個(gè)人，可通過(guò)扣繳義務(wù)人登陸網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)查詢導(dǎo)出初始密碼，或個(gè)人攜帶身份證明材料到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行查詢。登陸廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入“個(gè)人所得稅自行申報(bào)”界面后，按《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》的格式錄入申報(bào)數(shù)據(jù)，按照提示操作，并提交申報(bào)資料。為了給納稅人提供更加便捷的服務(wù)，方便納稅人更好地履行12萬(wàn)申報(bào)義務(wù)，地稅機(jī)關(guān)已推出“確認(rèn)申報(bào)”服務(wù)模式。即由地稅機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人上一年度自行申報(bào)及扣繳申報(bào)的個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)信息，為納稅人自動(dòng)生成一張含有已申報(bào)數(shù)據(jù)的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，納稅人只需對(duì)表內(nèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行確認(rèn)或修改，即可完成12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)義務(wù)。
對(duì)于從未向地稅機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅個(gè)人信息登記的外籍個(gè)人，首先登陸廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)入“個(gè)人所得稅自行申報(bào)”界面，上傳身份證件復(fù)印件的掃描文件進(jìn)行預(yù)登記，按《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》的格式錄入申報(bào)數(shù)據(jù)，并按照提示操作，提交申報(bào)資料。
逾期申報(bào)將受罰
按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)由于納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 |
