2013-8-7
各基層局，市局機關各處室，局屬各事業(yè)單位：
為了進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展，切實提高小型微型企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益，提升小型微型企業(yè)的競爭力，促進我市經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，根據(jù)國家法律法規(guī)及政策規(guī)定，制定本實施意見。
一、切實統(tǒng)一思想，深刻認識發(fā)揮地方稅收職能作用的重要意義
促進小型微型企業(yè)健康發(fā)展是國家的一項長期發(fā)展戰(zhàn)略。小型微型企業(yè)在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、推進科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定發(fā)展等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的意義。要深入貫徹黨的十八大精神，以落實《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(國發(fā)〔2012〕14號)為重點，以“扶助小微、轉型成長”為主題，充分發(fā)揮稅收職能作用，積極整合政策資源，研究采取更有針對性的政策措施，幫助小型微型企業(yè)提振信心、穩(wěn)定經(jīng)營、提高盈利水平和發(fā)展后勁，增強可持續(xù)發(fā)展能力。
二、充分運用稅收優(yōu)惠政策，促進小型微型企業(yè)健康發(fā)展
(一)自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
(二)對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按期納稅的，月營業(yè)額未達到20000元，免征營業(yè)稅。
(三)對符合免稅條件的中小企業(yè)信用擔保機構從事中小企業(yè)信用擔保或再擔保業(yè)務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)，自向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。
(四)在2015年12月31日之前，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
(五)年度應納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(六)在2015年底之前，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(七)在2013年12月31日之前，對金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：關注類貸款，計提比例為2%；次級類貸款，計提比例為25%；可疑類貸款，計提比例為50%；損失類貸款，計提比例為100%。
(八)在2014年10月31日之前，對金融機構與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
(九)對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)按每人每年4800元依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅(此項優(yōu)惠政策審批期限至2013年12月31日，優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止)。
(十)對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅(此項優(yōu)惠政策審批期限至2013年12月31日，優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止)。
(十一)為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%(含60%)以上的，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
(十二)從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。
(十三)對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
(十四)對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征城市維護建設稅和教育費附加。
(十五)從事個體經(jīng)營的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。
(十六)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置隨軍家屬占企業(yè)總人數(shù)60%以上的，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
(十七)對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。
(十八)在2014年9月30日之前，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。
(十九)對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的企業(yè)，可免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
(二十)企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
三、優(yōu)化納稅服務，營造更加和諧的地方稅收環(huán)境
(一)切實減輕納稅人負擔
1.對有特殊困難的納稅人，可給予延期繳納稅款照顧。因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，納稅人在繳納稅款期限屆滿前提出申請，經(jīng)市局批準，可延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
2.為切實減輕企業(yè)負擔，自2013年1月1日起全面取消發(fā)票工本費。
3.經(jīng)主管地稅機關認定減免稅資格的納稅人，當年符合減免稅政策的稅款，實行“不征不退”征收方式，以減輕納稅人的資金壓力。
4.減少對企業(yè)實施稅務檢查，除特殊情況外，在一個納稅年度內(nèi)，避免對同一戶企業(yè)重復檢查；對納稅信用等級為A級(含AA、AAA)的企業(yè)，除專項、專案(包括舉報案件)檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務檢查。
(二)深化行政審批制度改革
5.進一步清理、減少行政審批項目，擴大備案范圍。對已取消的行政審批項目，堅決不再審批，也不得以其他形式變相審批；對保留的行政審批事項，按照高效便民的原則，進一步優(yōu)化審批流程，減少審批環(huán)節(jié)，縮短審批時限，提高審批效率。
(三)深入開展稅法宣傳服務
6.根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍，利用各征收局辦稅服務廳的電子顯示屏、電子觸摸屏、稅法公告欄和大連地稅網(wǎng)站、12366納稅服務熱線、參加創(chuàng)業(yè)洽談會等渠道，向適用政策的企業(yè)集中、及時、主動、有針對性地開展稅法宣傳。通過報紙、廣播等新聞媒體和納稅人學校對稅收優(yōu)惠政策進行解讀，幫助納稅人用足用好各項稅收優(yōu)惠政策。
(四)不斷創(chuàng)新納稅服務方式
7.建立“企業(yè)直通車”服務制度，確保政策直通、辦稅直通、人員直通和交流直通。一是政策直通，在第一時間將最新稅收政策通知企業(yè)，并給予詳細輔導、個性化解讀；二是辦稅直通，按照從快從簡從寬原則迅速辦理，能后置審核備案的不前置審批，并提供主動預約服務；三是人員直通，采用QQ群或微信群等溝通方式，實現(xiàn)企業(yè)辦稅人員與兩級納稅服務專業(yè)人員的網(wǎng)絡直通；四是交流直通，由稅務機關實施網(wǎng)絡和電話預約，直接約請企業(yè)或走訪企業(yè)，及時解決問題。
8.完善涉稅短信平臺服務，在期滿前對未按時申報、未按時入庫的企業(yè)提供提醒服務，并逐步擴大提醒項目范圍，將減免稅到期、延期繳納稅款到期、停業(yè)到期、外出經(jīng)營到期等事項納入提醒服務范圍，主動幫助納稅人避免因未按照規(guī)定時限辦理涉稅事項而受到行政處罰。
9.在納稅評估及受理涉稅咨詢過程中，分析判斷納稅人是否存在潛在的稅收政策執(zhí)行風險，通過網(wǎng)上報稅系統(tǒng)或人工同步提供提醒、告知等方式，向納稅人發(fā)送評估疑點，引導納稅人自查并修正評估疑點，幫助納稅人減少因執(zhí)行政策偏差而導致經(jīng)濟利益受損。
10.推進納稅端辦稅平臺建設，優(yōu)化申報、繳稅、開票一條龍服務。繼續(xù)做好網(wǎng)絡機打發(fā)票推廣工作，簡并票種，簡化操作程序，完善查找、核對、統(tǒng)計、校驗等功能，方便納稅人使用和管理。推進財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)、POS機刷卡等工作，豐富稅款繳庫方式，方便納稅人辦稅。
