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| 企業股權變更稅源監控登記 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：1712 |
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| 這篇博文我自己都覺得挺繞了的，所以，你（股權轉讓方，賣方）得耐著性子把它讀完，一遍讀不懂再來一遍，再不行找會計等幫手也得整明白，要不然真辦不了事。一、我的事情，你不可不懂。股權變更稅源監控登記是個啥玩意？說白了就是某企業的一個或多個股東把自己的全部或部分股份賣給或非常大方地白送給別人了，到工商局登記一下，把買方新股東身份進行法律上的確認。這個時候國稅、地稅發現了問題，你老股東賣掉股份得了錢是不是照章交稅了？這事我得查一查，于是國稅、地稅、工商三家一商量，就達成共識：等我國稅、地稅把老股東的稅查清楚了，稅收齊了，你工商同志再給確認啊。不見鬼子不掛弦，不見兔子不撒鷹，沒有我們稅務的蓋章，你工商也別給蓋章確認噢。于是，天津市地方稅務局、天津市國家稅務局、天津市工商行政管理局聯合下發了《關于進一步加強企業股權轉讓所得稅收管理的通知》（津地稅企所[2011]2號）文件。后來，國稅、地稅為了加強稅源監控和增強2號文件的可操作性，于是天津市地方稅務局、天津市國家稅務局又聯合下發了《關于企業股權變更稅源監控登記工作有關問題的通知》（津地稅企所[2011]4號）。這就是企業股權變更稅源監控登記。二、衙門口，朝南開，弄清哪個再進來。股權變更業務涉稅事項，既可能涉及到地稅、也可能涉及到國稅，更極有可能同時涉及到國、地二稅，所以要先搞清楚進哪個衙門口，避免多跑腿，白跑腿。在弄清衙門口之前，你得先明白以下四個概念：被投資企業：就是發生股權變更的企業股權轉讓方：就是賣方，老股東股權受讓方：就是買方，新股東以上三方都叫股權變更參與方。你還得下載打印出以下三套表格，這幾套表格應由被投資企業到稅務部門索取，但我還是建議你在這里下載打印省事：（以下三表上在一起的，點擊就可以下載，表里也有非常詳細的說明，每個格怎么填都寫好了，光標點停在那里就顯示說明。打印時要注意了，每個聯次的單元格上有一個小按鈕，光標點在那里才會出現的，點一下這個按鈕就可以分別選擇打印每個聯次。）《股權變更稅源監控登記表》簡稱《登記表》《股權變更稅源監控明細情況登記表》簡稱《明細表》《股權變更稅源監控明細情況匯總表》簡稱《匯總表》這三套表都是一式三聯，即：第一聯，納稅人留存聯；第二聯，主管稅務機關留存聯；第三聯，主管工商行政管理機關留存聯。由于可能同時涉及到國、地二稅，我建議第二聯多打出一份，變成一式四聯備用好些。下面我舉例說明，你可以根據例子里的身份對號入座。被投資企業東方機械廠（其企業所得稅在國稅繳納），有以下甲、乙、丙、丁、戊這五種類型的股東，若其一個或多個或全部股東轉讓其所持全部或部分股份，這些股東就是股權轉讓方，由股權轉讓方持《明細表》到下面列出的相應國稅、地稅辦理監控明細情況登記。（沒有發生股權轉讓的股東不用參與）東方機械廠：被投資企業。（其企業所得稅在國稅繳納）股東甲：自然人。到東方機械廠所屬的地稅登記股東乙:本市企業（企業所得稅在國稅繳納）。到股東乙繳納企業所得稅的國稅登記。股東丙：本市企業（企業所得稅在地稅繳納）。到股東丙繳納企業所得稅的地稅登記。股東丁：外省市企業。由東方機械廠去其繳納企業所得稅的國稅登記。股東戊：非居民企業。由東方機械廠去其繳納企業所得稅的國稅登記。甲、乙、丙、丁、戊這幾個股東一個多個或全部到相應的稅務部門做了監控登記，把該交的稅交了，該記錄的記錄了，稅務部門會在《明細表》上蓋章，留一聯后其余的交給各股東。各股東把自己手里的《明細表》交回東方機械廠。東方機械廠根據各股東上交的《明細表》填寫《匯總表》和《登記表》，然后東方機械廠把《明細表》、《匯總表》、《登記表》上報到其去繳納企業所得稅的國稅，國稅受理、審理后蓋章，返回給東方機械廠《登記表》和《匯總表》，然后東方機械廠持《登記表》和《匯總表》到工商部門辦理股權變更登記。工商部門股權變更辦理完畢后，東方機械廠最后再到國稅辦理稅務登記的變更。從這里可看出，你辦理完手續后，被投資方東方機械廠還得辦理，只有全部辦完才行。如果你能一直地對號入座，跟著流走。那么恭喜你，到此為止你就辦理完了所有的手續，若你全部賣掉股份，你已不再是東方機械廠的股東，接下來你就可以安心去數買方付給你的銀子了。如果：東方機械廠（企業所得稅在地稅繳納）那么：股東甲：自然人。到東方機械廠所屬的地稅登記股東乙:本市企業（企業所得稅在國稅繳納）。到股東乙繳納企業所得稅的國稅登記。股東丙：本市企業（企業所得稅在地稅繳納）。到股東丙繳納企業所得稅的地稅登記。股東丁：外省市企業。由東方機械廠去其繳納企業所得稅的地稅登記。股東戊：非居民企業。由東方機械廠去其繳納企業所得稅的地稅登記。其他別的不變，只是該東方機械廠干的活就是到其去繳納企業所得稅的地稅去辦理就可以了。這里還要說明一點，股東甲是自然人，其股權受讓方可能負有代扣代繳義務，這一點我也沒有仔細查資料，就這么去著了，你也別在這深糾了。三、紅口白牙無憑，白紙黑字為據。所有股權變更的參與方所填的每一張表，都要有相應的合法證件證明。這就是文件中所說的稅務機關要求提供的其他資料。說白了就是關于誰的，誰賣的，誰買的，原價多少，賣價多少，是賺了還是賠了，是真賺了還是真賠了，都要有根有據的說清楚。稅務局會根據你提供的資料判斷你賣的價格是不是明顯偏低，尤其是稅務局認為你假賠真賺了，那他們就會讓你說明理由，這個理由就是要求你提供資產評估或有效證件之類的東西了。以下說的比較專業了，那啥了，若你不懂會計知識，你得找個會計幫忙了。到稅務的受理窗口去辦理業務，你除了提供《明細表》外，還要提供以下資料：身份類證明資料：股權變更參與方（被投資企業、股權轉讓方、股權受讓方）等的身份證明證件（營業執照、稅務登記證、身份證等）的原件和復印件；原始價格類資料：股權轉讓方取得該股權時的合法有效證明證件（參股時的中介機構驗資報告、初成立時的合同章程等能確認股東出資額和出資比例的合法有效證明資料等）的原件和復印件；賣出價格類資料：股權轉讓方賣出該股權（或部分股權）的價格證明資料（股權轉讓買賣雙方簽定的合同協議、交易時被投資企業的與凈資產相關的資產負債表、被認為計稅依據偏低時要求提供的交易時被投資企業凈資產額的中介機構評估報告）等原件和復印件；完稅證明類資料：股權轉讓方本次交易的完稅證明資料（個人所得稅、買賣雙方交的印花稅、企業所得稅）等資料原件和復印件；說明理由類資料：其他或有相關資料的（被投資企業連續三年匯算清繳報告、結婚證、戶口本、村委會居委會相關證明等）原件和復印件。這些資料的提供，你得先盡量準備齊全后到當地的稅務機關先審一下，有的會要求你接著提供相關資料。四、靠譜不靠譜，用“尺”量一下。辦事得靠譜，股權轉讓也一樣。本來你當時投資10萬元，你跟別人一紙協議1元就給賣了。我說你們一不沾親二不帶故的，價格太低了。你說我確實只賣了1元，咱倆誰也說服不了誰。得了，找個有合法資質中介公司給評估吧，中介公司把被投資企業的凈資產一評，按你持的股份比例一算，你的凈資產額超過了10萬元，對不起，你得出點血交稅了。一算沒超過10萬元，是9萬，好了，我稅務也認了，蓋章放行。這就叫靠譜。結果一算是2元，若稅務覺得中介評估機構這把“尺子”刻度也不咋準，事弄地磨磨磯磯，便可不予采信，有權用其他方法進行核定，這里不再啰嗦了。五、白話是不負責任滴。哈本博文只代表我個人觀點，一切以稅務機關的官方文件或官方解釋為準。我這里的白話只是供你參考，壞醋了別賴我。到此為止你就不用再往下看了，下面給內部人員參考的，當然你要看也沒有什么虧吃。六、關于4號文件中幾點理解。文件中提到的“凈資產額”指股權轉讓月前一月的被投資企業的凈資產的期末數；文件中提到的“所投資企業連續三年以上（含三年）虧損”指的是股權轉讓年前三年的虧損，以經過主管稅務機關確認的企業所得稅匯算清繳報告為準；文件中提到的“將股權轉讓給配偶、父母……或者贍養人”這種正當理由，要有結婚證、戶口本、居委會證明、村委會等法定證明或具有說服力的證明；“經主管稅務機關認定的其他合理情形”指符合業界常規或行業規范的情形。七、回答與本博文有點相關的一個問題實際上這是回答若把股權白送給人家怎么交稅的問題，天下真有免費的午餐嗎？問：某公司股東將他所持有的部分公司股權無償贈送給他人。請問，受贈人是否要繳納個人所得稅？答：寫ING，敬請關注。天哪，你能堅持看到這里已經是很不錯了。謝謝你對我勞動的尊重。有什么問題可以給我發電郵。 |
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