在世界經(jīng)濟(jì)一體化步伐不斷加快的新常態(tài)下，非居民企業(yè)發(fā)揮著越來越重要的作用。作為國稅部門重要的職責(zé)之一，加強(qiáng)非居民企業(yè)稅務(wù)管理是我國行使稅收管轄權(quán)、積極參與國際稅源分配、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的重要手段。近年來，汕頭市國稅局針對(duì)非居民企業(yè)特點(diǎn)，積極探索研究加強(qiáng)非居民企業(yè)稅務(wù)管理的規(guī)律和有效途徑，依托信息管稅，強(qiáng)化跨境稅源監(jiān)控，破解管理瓶頸，有效提升了非居民稅收管理質(zhì)效，取得了顯著成效。
2014年前9個(gè)月，汕頭市國稅局累計(jì)完成非居民稅收收入12682.66萬元，同比增長(zhǎng)151.01%，增收7629.97萬元，全市非居民企業(yè)稅收收入首次突破億元大關(guān)。
一、強(qiáng)化跨境稅源監(jiān)控，將管理成效體現(xiàn)在實(shí)實(shí)在在的稅收收入增長(zhǎng)中。區(qū)別于居民企業(yè)，非居民企業(yè)具有稅源跨境流動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)、流失風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，而跨境稅源管理的瓶頸在于稅源信息來源少和調(diào)查取證難。針對(duì)這一難題，汕頭市國稅局積極整合內(nèi)外信息源，通過互聯(lián)網(wǎng)、新聞媒體等公開渠道，密切關(guān)注本地上市公司以及本地重點(diǎn)稅源戶境外關(guān)聯(lián)上市公司公告等公開信息披露，重點(diǎn)采集稅源戶的跨境重組、境外股東股份減持以及公司組織架構(gòu)變化等信息。
在此基礎(chǔ)上，大力強(qiáng)化信息分析運(yùn)用，提高敏銳性，從海量的信息中捕捉發(fā)現(xiàn)重大征管信息，發(fā)掘新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，牢牢掌握稅源管理的主動(dòng)權(quán)。今年下半年以來，汕頭市國稅局借助上市公司的信息披露，成功對(duì)我市兩戶上市公司的境外股東通過大宗交易系統(tǒng)和二級(jí)市場(chǎng)減持股份的所得征收非居民企業(yè)所得稅2286萬元。
二、發(fā)揮典型案例示范效應(yīng)，在管理難點(diǎn)上求創(chuàng)新求突破。近年來，跨國企業(yè)的避稅安排日趨隱蔽復(fù)雜，間接轉(zhuǎn)讓我國居民企業(yè)權(quán)益成為熱點(diǎn)。汕頭市國稅局主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)下跨境重組稅源發(fā)展變化趨勢(shì)和特點(diǎn)，加緊對(duì)國際避稅新手法和復(fù)雜避稅籌劃的研究，努力提高對(duì)跨境稅源的控制能力和快速反應(yīng)能力，主動(dòng)攻克管理難點(diǎn)，運(yùn)用“實(shí)質(zhì)重于形式”原則開展經(jīng)濟(jì)分析和稅務(wù)定性，積極應(yīng)對(duì)避稅籌劃帶來的挑戰(zhàn)。
2014年8月，汕頭市國稅局歷時(shí)一年零八個(gè)月對(duì)某非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓我國居民企業(yè)股權(quán)交易的跟蹤管理完美收官，繳納入庫非居民企業(yè)所得稅稅款4253萬元。這是我省首個(gè)通過稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)的非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)征稅的成功案例，也是迄今為止粵東地區(qū)單筆稅款金額最大的股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例。該案例為稅務(wù)機(jī)關(guān)探索非居民源泉扣繳新形式、有效實(shí)施跨境股權(quán)交易稅收管理積累了成功經(jīng)驗(yàn)，取得了良好的社會(huì)效應(yīng)。
三、嚴(yán)防稅收協(xié)定濫用，努力維護(hù)公平公正的經(jīng)濟(jì)稅收秩序。隨著內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，外資企業(yè)的許多稅收優(yōu)惠政策被取消，越來越多的非居民企業(yè)將注意力轉(zhuǎn)移到了稅收協(xié)定上，千方百計(jì)創(chuàng)造條件享受協(xié)定待遇。稅務(wù)部門甄別企業(yè)享受優(yōu)惠的資格，準(zhǔn)確給予企業(yè)稅收協(xié)定待遇，具有維護(hù)國家稅收權(quán)益和維護(hù)公平公正經(jīng)濟(jì)稅收秩序的雙重意義。汕頭市國稅局進(jìn)一步加大非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇監(jiān)管力度，加強(qiáng)資料相關(guān)性和真實(shí)性的審核，強(qiáng)調(diào)交易經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的分析，強(qiáng)化申請(qǐng)人“受益所有人”身份認(rèn)定管理。
2014年8月份，汕頭市國稅局在對(duì)非居民企業(yè)香港某公司減持股份交易的所得稅管理中，通過對(duì)交易標(biāo)的企業(yè)組織架構(gòu)歷史演變加強(qiáng)分析研究，最終運(yùn)用“一致行動(dòng)人”概念進(jìn)行稅務(wù)定性，判定該非居民企業(yè)實(shí)際持股比例超過25%，否定了企業(yè)享受內(nèi)地和香港稅收安排待遇的要求，使1500萬元稅款順利繳交入庫，有效維護(hù)了國家稅收權(quán)益。 |
