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江西省國家稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票管理辦法
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范代開增值稅專用發(fā)票(以下簡稱代開專用發(fā)票)的管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，優(yōu)化稅收服務(wù)，防范不法分子利用代開專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動，更好地維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱代開專用發(fā)票是指由主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)所轄范圍內(nèi)增值稅納稅人的申請，依照法律、法規(guī)以及其他規(guī)范性文件規(guī)定，代開專用發(fā)票的行為。其他單位和個(gè)人不得代開。
第三條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在辦稅服務(wù)廳同一窗口設(shè)立代開專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位，確定專人負(fù)責(zé)代開專用發(fā)票、稅款征收及管理工作。
第四條 代開專用發(fā)票使用增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)開具，最高開票限額不得超過十萬元。
第二章 代開專用發(fā)票的范圍與對象
第五條 本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括增值稅起征點(diǎn)以上個(gè)體經(jīng)營者)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人。
第六條 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可向其主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。
第三章 代開專用發(fā)票的要求及程序
第七條 增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(式樣見附件，以下簡稱《申報(bào)單》)，并同時(shí)提供以下證明材料報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)稅源管理部門審核：
(一)申請代開專用發(fā)票納稅人的稅務(wù)登記證副本；經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件。
(二)付款方增值稅一般納稅人資格證明復(fù)印件；真實(shí)合法的所購物品品名、單價(jià)、金額等書面確認(rèn)證明；代開金額5萬元以上(含)需提供業(yè)務(wù)交易合同等證明資料。
第八條 稅源管理部門收到納稅人代開專用發(fā)票申請后，要及時(shí)對納稅人業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審核，并審核其連續(xù)12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額是否超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)審核情況，稅源管理部門在《申報(bào)單》上簽署是否同意代開專用發(fā)票的意見。符合代開條件的，納稅人憑《申報(bào)單》和稅務(wù)登記證副本到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳稅款征收崗位繳納稅款。
對已達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，稅源管理部門應(yīng)督促其及時(shí)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并停止為其代開專用發(fā)票。
第九條 稅款征收崗位接到稅源管理部門簽署審核意見的《申報(bào)單》后，應(yīng)對以下事項(xiàng)進(jìn)行審核：
(一)是否屬于本國稅機(jī)關(guān)所管轄的增值稅納稅人。
(二)申請代開項(xiàng)目是否符合代開范圍、資料是否齊全、填報(bào)的項(xiàng)目內(nèi)容是否合理和規(guī)范、數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確。
(三)《申報(bào)單》上增值稅征收率填寫、稅額計(jì)算是否正確。
審核無誤后，稅款征收崗位應(yīng)通過綜合征管軟件，按照《申報(bào)單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，同時(shí)按規(guī)定收取代開專用發(fā)票工本費(fèi)，按照規(guī)定開具有關(guān)票證，在《申報(bào)單》上簽署征收意見，傳遞給代開專用發(fā)票崗位。
第十條 增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報(bào)單》、稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位代開專用發(fā)票。
代開專用發(fā)票崗位確認(rèn)稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報(bào)單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報(bào)單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對應(yīng)即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票，并將代開專用發(fā)票的相關(guān)信息錄入綜合征管軟件。
第四章 代開專用發(fā)票的開具要求
第十一條 代開專用發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求開具專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目：
1.“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額；
2.“稅率”欄填寫增值稅征收率；
3.銷貨單位欄填寫代開國稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開國稅機(jī)關(guān)名稱。
4.銷方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼；
5.備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。
其他項(xiàng)目按照專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定開具。
第十二條 增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。
第十三條 代開專用發(fā)票發(fā)生開具錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。
國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對需要重新開票的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。
第十四條 為納稅人代開的專用發(fā)票統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開專用發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開專用發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交納稅人。
第五章 代開專用發(fā)票的日常監(jiān)管
第十五條 代開專用發(fā)票管理崗位每月底對代開的專用發(fā)票金額進(jìn)行分戶分析匯總，并傳遞稅源管理部門。
第十六條 稅源管理部門每月申報(bào)期應(yīng)對代開納稅人的增值稅應(yīng)稅銷售額進(jìn)行審核，其當(dāng)期申報(bào)的增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括代開專用發(fā)票金額、普通發(fā)票開具金額及未開具發(fā)票金額，并不得小于稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開的專用發(fā)票金額。
(一)每月代開專用發(fā)票金額大于其當(dāng)月增值稅應(yīng)稅銷售額的，以代開專用發(fā)票金額為依據(jù)申報(bào)納稅。
(二)每月代開專用發(fā)票金額小于其當(dāng)月增值稅應(yīng)稅銷售額的，按增值稅應(yīng)稅銷售額征收稅款。
(三)對定期定額戶的經(jīng)營額連續(xù)3個(gè)月超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的20%，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)重新核定定額。
第十七條 對于應(yīng)稅銷售額(含代開)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，稅源管理部門應(yīng)督促納稅人申請認(rèn)定增值稅一般納稅人。
對于已達(dá)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，在規(guī)定期限內(nèi)已申請但未取得一般納稅人資格前，主管國稅機(jī)關(guān)可以為其代開專用發(fā)票。
對于已達(dá)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，在規(guī)定期限內(nèi)未申請一般納稅人(不需要認(rèn)定的除外)或因其他情形被主管國稅機(jī)關(guān)責(zé)令按適用稅率征稅的，主管國稅機(jī)關(guān)不得為其代開專用發(fā)票。
第十八條 對審核過程中發(fā)現(xiàn)開具金額過大、異常的，按規(guī)定移交納稅評估、稽查部門處理。
第六章 代開專用發(fā)票的領(lǐng)用、繳銷和保管
第十九條 代開專用發(fā)票僅限國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部領(lǐng)用，由國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部開票人員專人領(lǐng)用和保管。嚴(yán)禁向國稅部門以外的任何單位和個(gè)人發(fā)售。
代開專用發(fā)票崗位領(lǐng)用專用發(fā)票，經(jīng)發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到專用發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取，并將相應(yīng)發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開票系統(tǒng)。
第二十條 代開專用發(fā)票崗位應(yīng)在每月納稅申報(bào)期的第一個(gè)工作日完成抄報(bào)稅。代開專用發(fā)票的金稅卡等專用設(shè)備發(fā)生故障的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使用留存的專用發(fā)票第五聯(lián)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄。
第二十一條 代開專用發(fā)票崗位應(yīng)妥善保管代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)，及時(shí)備份。
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月對代開專用發(fā)票進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，對代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)通過增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)比對后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢、紅字缺聯(lián)等情況，應(yīng)及時(shí)分析，查明原因，按規(guī)定處理，確保代開專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性。
第二十三條 代開專用發(fā)票崗位應(yīng)按月將代開專用發(fā)票的相關(guān)證明材料、《申報(bào)單》按所對應(yīng)存根聯(lián)號碼順序裝訂成冊，同存根聯(lián)(含作廢發(fā)票)一起立卷存檔，存期5年?？h(市、區(qū))國稅局發(fā)票管理部門應(yīng)定期對代開發(fā)票情況及征稅情況進(jìn)行檢查。
第二十四條 保存期滿的存根聯(lián)由發(fā)票管理部門報(bào)縣(市、區(qū))國稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，會同監(jiān)察部門予以銷毀。
第七章 附 則
第二十五條 代開專用發(fā)票各崗位及相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法及有關(guān)規(guī)定。對違反規(guī)定的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第二十六條 本辦法自二○一二年三月一日起實(shí)施。凡與本辦法相抵觸的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。
附 件：代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單
