湖北省資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退管理操作規(guī)程(試行)
第一條 為規(guī)范全省資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]156號)、《關(guān)于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2009]163號)、《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]115號)和《稅收減免管理辦法(試行) 》(國稅發(fā)[2005]129號)的相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。
第二條 資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)，享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的，按《湖北省增值稅備案類減免稅管理操作規(guī)程(試行)》執(zhí)行；資源綜合利用產(chǎn)品享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠的，按本規(guī)程執(zhí)行。
第三條 納稅人應(yīng)單獨(dú)核算即征即退產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額。凡未單獨(dú)核算的，不得享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠。
第四條 納稅人申請享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退稅收優(yōu)惠資格，應(yīng)填寫《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》，向主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送，同時(shí)報(bào)送下列資料：
(一)《資源綜合利用企業(yè)稅務(wù)資格認(rèn)定申請報(bào)告》，報(bào)告中應(yīng)包括納稅人基本情況、生產(chǎn)能力、經(jīng)營規(guī)模、資源綜合利用產(chǎn)品銷售額、利用資源名稱、利用資源主要購進(jìn)單位等。
(二)資源綜合利用產(chǎn)品有關(guān)專項(xiàng)資料。資料具體情況分產(chǎn)品項(xiàng)目見《資源綜合利用產(chǎn)品申報(bào)資格認(rèn)定及退稅專項(xiàng)資料一覽表》(見附件1)。
第五條 辦稅服務(wù)廳應(yīng)審核納稅人報(bào)送的申請資料。資料不全的，要求納稅人補(bǔ)報(bào)。資料齊全的，將相關(guān)資料移交稅源管理部門。
第六條 稅源管理部門在收到辦稅服務(wù)廳移送的申請資料后，應(yīng)審核申報(bào)資料是否符合要求，并派兩名或兩名以上稅務(wù)人員對其原材料、產(chǎn)成品及其他情況進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，做好核實(shí)工作記錄。經(jīng)審核不符合要求的，退辦稅服務(wù)廳。符合要求的報(bào)稅政管理部門。
第七條 稅政管理部門收到申請資料審核完畢后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。
第八條 稅政管理部門應(yīng)在分管領(lǐng)導(dǎo)審批完畢后，將簽署審批意見的《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》傳遞辦稅服務(wù)廳。辦稅服務(wù)廳制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知納稅人領(lǐng)取相關(guān)資料。
第九條 納稅人應(yīng)當(dāng)在取得享受增值稅優(yōu)惠資格的次月起，隨納稅申報(bào)一并申請退還增值稅。資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退原則上實(shí)行按月申報(bào)、按月審核、按月辦理。納稅人按月申報(bào)有困難的，主管國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況酌情處理。
第十條 納稅人申請辦理增值稅即征即退時(shí)，應(yīng)向辦稅服務(wù)廳報(bào)送下列資料：
(一)《增值稅減免退稅申請審批表》；
(二)納稅人加蓋公章的《生產(chǎn)即征即退產(chǎn)品耗用廢料所占比重及領(lǐng)用存統(tǒng)計(jì)表》(見附件2)；
(三)申請所屬期內(nèi)入庫增值稅的完稅憑證或繳款書復(fù)印件，或銀行加蓋收訖章的電子繳稅付款憑證；
(四)專項(xiàng)資料。資料具體情況分產(chǎn)品項(xiàng)目見《資源綜合利用產(chǎn)品申報(bào)資格認(rèn)定及退稅專項(xiàng)資料一覽表》。其中產(chǎn)品質(zhì)量檢測報(bào)告和《資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退環(huán)境保護(hù)證明材料》(見附件3)的出具日期應(yīng)在至受理日止180天以內(nèi)。表中所指產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，是由經(jīng)省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的市州(含省直管市、林區(qū))以上產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)、出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求及規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測報(bào)告。
第十一條 辦稅服務(wù)廳應(yīng)審核納稅人報(bào)送的申報(bào)退稅資料。資料不全的，要求納稅人補(bǔ)報(bào)。資料齊全的，將相關(guān)資料移交稅源管理部門。
第十二條 稅源管理部門應(yīng)對納稅人的退稅申報(bào)資料進(jìn)行核查。發(fā)現(xiàn)納稅人存在問題的，退辦稅服務(wù)廳。無問題的，報(bào)稅政管理部門審核。
稅收管理員應(yīng)采取調(diào)閱投料臺帳、會計(jì)資料等以及其他方法，審核資源綜合利用產(chǎn)品原材料使用情況、摻兌比例是否符合規(guī)定。
第十三條 稅政管理部門應(yīng)對稅源管理部門報(bào)送的退稅申報(bào)資料進(jìn)行審核。符合規(guī)定的簽署意見報(bào)分管稅政領(lǐng)導(dǎo)審批。不符合規(guī)定的，退稅源管理部門。
稅政部門分管領(lǐng)導(dǎo)對稅政管理部門報(bào)送的資料進(jìn)行審批，審批結(jié)果轉(zhuǎn)交稅政管理部門存檔，稅政管理部門將審批結(jié)果反饋給辦稅服務(wù)大廳，辦稅服務(wù)廳制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人。
第十四條 主管國稅部門應(yīng)自受理納稅人申請退稅資料起，20個(gè)工作日內(nèi)作出減免稅決定。在規(guī)定期限不能作出決定的，經(jīng)主管國稅部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
第十五條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立日常巡查制度，稅收管理員應(yīng)按季對納稅人進(jìn)行巡查。重點(diǎn)查驗(yàn)以下內(nèi)容，并做好巡查記錄。
(一)查看當(dāng)日生產(chǎn)的產(chǎn)品與享受稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)品是否一致；
(二)實(shí)地查驗(yàn)納稅人資源綜合利用原材料實(shí)物；
(三)查看原材料投料情況，抽查當(dāng)天投料記錄等資料。
第十六條 稅源管理部門應(yīng)按照《省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先退稅后評估有關(guān)問題的公告》(湖北省國家稅務(wù)局公告[2012]3號)的規(guī)定實(shí)施先退稅后評估。
上述先退稅后評估工作，可以依照納稅人申報(bào)退稅情況，按季或按半年進(jìn)行。
第十七條 納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)告。
第十八條 納稅人應(yīng)在每年2月15日前統(tǒng)計(jì)上一年度資源綜合利用產(chǎn)品有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)審核備案。
第十九條 市州國稅局應(yīng)在每年一季度，組織專班對資源綜合利用企業(yè)上一年度稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行清算。清算結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)匯總清算情況，填報(bào)清算情況統(tǒng)計(jì)表，撰寫清算報(bào)告，上報(bào)省局。
第二十條 省局、市州局可不定期對享受稅收優(yōu)惠政策的資源綜合利用企業(yè)進(jìn)行抽查，對產(chǎn)品可以封樣送檢。對資源綜合利用原材料有疑問的，可送有關(guān)檢測部門鑒定。
第二十一條 各級國稅部門應(yīng)與環(huán)保部門、技術(shù)監(jiān)督部門建立信息交換機(jī)制，相互反饋有關(guān)情況。
第二十二條 本規(guī)程由湖北省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，未盡事宜依照有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條 本規(guī)程自2012年1月1日起實(shí)施。
相關(guān)附件：
附件1：資源綜合利用產(chǎn)品申報(bào)資格認(rèn)定及退稅專項(xiàng)資料一覽表
附件2：生產(chǎn)即征即退產(chǎn)品耗用廢料所占比重及領(lǐng)用存統(tǒng)計(jì)表
附件3：資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退環(huán)境保護(hù)證明材料
