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| 個人轉讓股權過程中需要處理哪些涉稅事項 |
| 發布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數：977 |
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| 問：一建筑施工有限公司，股東均為自然人股東，2006年由于經營不善，虧損嚴重，為了改變現狀，盡快承攬工程，盡快扭虧，經商議，其中一股東將其持有的公司股權0價款轉讓給另一自然人（該新股東能承攬工程），請問在這一過程中，轉讓股權的股東有哪些涉稅事宜？ 答：根據財政部國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知財稅[2002]191號文件規定 2003年1月1日起，對股權轉讓不征收營業稅。 股權轉讓合同應按照產權轉移書據稅目繳納印花稅，計稅依據為合同所載金額，稅率為萬分之五，納稅人為書立合同的各方當事人分別納稅。 根據個人所得稅法及其實施細則的規定，股東轉讓其持有的股權還應當就取得所得依“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。財產轉讓所得以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。如果是以0價格轉讓，那么沒有取得收入是不用納稅的，但是自2008年3月1日起施行的新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。因此，該股東以低價或無價轉讓股份，如果被稅務機關認定為取得了其他經濟利益的，要嚴格按照上述規定參照市場價格核定應納稅所得額。 另外如果涉及關聯方之間轉讓財產的，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令2002年第362號）中也強調： 第五十四條?納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：…（四）轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用；… 第五十五條?納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務機關可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額：（一）按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格；（二）按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；（三）按照成本加合理的費用和利潤；（四）按照其他合理的方法。 第五十六條?納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。 所以，以低價或無價轉讓財產的行為要慎重而為，可能存在被稅務機關調整的風險。 根據個人所得稅法關于以取得的所得的單位和個人為納稅人，以支付所得的單位和個人為扣繳義務人的規定，受讓方應履行法定的代扣代繳個人所得稅的義務。 |
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