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| 技術(shù)服務(wù)轉(zhuǎn)包應(yīng)該如何確定營業(yè)稅納稅地點 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：676 |
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| ??問：我單位在本地承包了一火電廠的調(diào)試工程，屬于技術(shù)服務(wù)，我們將一部分工程轉(zhuǎn)包給青海一家公司。我給火電廠出全額發(fā)票，對方給我付全額賬款，我全額做收入，全額繳稅。我用收來的錢再支付青海的承包費凈額（減去我將代扣的稅金），問：青海這家公司營業(yè)稅是否可以回其青海繳納？我作為總包我給火電廠出的是全額發(fā)票，全額計稅并繳稅，那么怎樣處理這之間的稅款差額？ ??答：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條（一）規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。” 2003年1月15日《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）六、關(guān)于納稅地點問題（三）規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)的單位提供的設(shè)計（包括在開展設(shè)計時進行的勘探、測量等業(yè)務(wù)，下同）、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地。”因此，我們理解青海公司提供的調(diào)試勞務(wù)，按上述規(guī)定營業(yè)稅納稅地點為青海公司機構(gòu)所在地。??對于上述跨省、自治區(qū)、直轄市調(diào)試工程轉(zhuǎn)包行為不屬于營業(yè)稅法規(guī)定的差額納稅的范圍，總承包方繳納營業(yè)稅時不得扣除分包部分的稅款，應(yīng)就其總包工程營業(yè)額全額計繳稅款。 |
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