案情簡介: A軟件公司成立了一家由其全資控股的B投資咨詢公司，并以自己的名義與房東簽訂了一份房租合同，約定共租賃兩層樓作為其辦公用房。其中一層樓為子公司B實際使用。結(jié)算房租時，由A公司全額支付，且房租發(fā)票全部開具給A公司。然后A與B公司簽訂分?jǐn)傎M用協(xié)議，向B公司分?jǐn)偲鋵嶋H占用部分的房租費用，A會計分錄為“借：--其他應(yīng)收款；貸：--管理費用”，B會計分錄為“借：--管理費用；貸：--其他應(yīng)付款”，B公司以房租發(fā)票復(fù)印件入賬。那A公司是否應(yīng)就分?jǐn)偛糠值馁M用繳納營業(yè)稅呢？ 稅法分析： 《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。 另根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本條例繳納營業(yè)稅。 因此，關(guān)聯(lián)公司之間的往來應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款，A公司應(yīng)將其向B收取的房租費用作為房屋轉(zhuǎn)租收入，并按照“租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。建議關(guān)聯(lián)公司按照實際使用面積分別與房東簽訂房租合同，分別支付房租并且開具發(fā)票。 |
