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| 國稅發(fā)[2001]13號 匯總(合并)納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1031 |
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| 國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總(合并)納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的通知[條款失效]發(fā)文日期: 2001-02-09 發(fā)文字號: 國稅發(fā)[2001]13號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為進(jìn)一步規(guī)范和完善匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)就地監(jiān)督管理工作，保障國家稅款及時、足額征收入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)法規(guī)，總局決定對匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的征收管理辦法，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下： 一、經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總、合并繳納企業(yè)所得稅(以下稱匯總納稅)的企業(yè)總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司(以下稱匯繳企業(yè))及其匯總納稅的成員企業(yè)(以下稱成員企業(yè))，除本通知第十三條的法規(guī)外，一律執(zhí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的匯總納稅辦法。 統(tǒng)一計算：是指匯繳企業(yè)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)法規(guī)，在匯總成員企業(yè)的年度企．業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。 分級管理：是指匯繳企業(yè)及成員企業(yè)，其企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。 就地預(yù)交：是指成員企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策法規(guī)，計算本企業(yè)每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并按照規(guī)定比例就地預(yù)交部分稅款，年終辦理年度清算。 集中清算：是指在年度終了后，匯繳企業(yè)在匯總成員企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上，合并計算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減成員企業(yè)就地預(yù)交的當(dāng)年企業(yè)所得稅款后，進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度清算和匯算清繳。 二、母子公司體制的企業(yè)集團(tuán)和總機(jī)構(gòu)以母公司本部和各級子公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)3總分公司體制的企業(yè)以總公司和符合獨(dú)立核算條件的各級分公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；匯總納稅的銀行保險企業(yè)，以分行(分公司)、支行及相當(dāng)于支行一級的辦事處(分理處)，為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；其他經(jīng)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的企業(yè)，以審核確定的成員企業(yè)，就地預(yù)交所得稅。 三、成員企業(yè)就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例，除另有法規(guī)者外，一般為年度應(yīng)納所得稅額的60％。 在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、以及西部地區(qū)屬于國家鼓勵的匯總納稅成員企業(yè)，可按年度應(yīng)納稅所得額的15％就地預(yù)交。 總機(jī)構(gòu)各成員企業(yè)盈虧相差懸殊，就地預(yù)交稅款與集中清算結(jié)果差額較大的，可由總機(jī)構(gòu)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，對個別影響較大的成員企業(yè)就地預(yù)交的比例予以適當(dāng)調(diào)整。 四、成員企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅按法規(guī)抵免。就地應(yīng)預(yù)交的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具證明，由匯繳企業(yè)在集中清算企業(yè)所得稅時抵免。 五、成員企業(yè)就地預(yù)交的稅款，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)法規(guī)分期預(yù)繳，年終進(jìn)行匯算清繳。其全年實(shí)際繳納的所得稅稅款，應(yīng)等于按法規(guī)比例就地預(yù)交的全部稅款。 六、成員企業(yè)在總機(jī)構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機(jī)構(gòu)在年度匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法法規(guī)遞延抵補(bǔ)，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行稱補(bǔ)虧損。 七、年度終了后，成員企業(yè)應(yīng)在法規(guī)時間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及有關(guān)財務(wù)報告、財務(wù)會計報表，并繳足按法規(guī)的比例應(yīng)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅。 注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2006]62號）文件規(guī)定，此條款廢止 八、匯繳企業(yè)所屬成員企業(yè)為多層次的，即有二級、三級或四級成員企業(yè)，并且在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市區(qū)域內(nèi)的，本通知第三條法規(guī)的成員企業(yè)就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例，是指二級成員企業(yè)將所屬成員企業(yè)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅合并之后應(yīng)達(dá)到的比例。如果二級成員企業(yè)的所屬企業(yè)根據(jù)本通知第三條法規(guī)的比例就地預(yù)交的企業(yè)所得稅匯總后超過本通知第三條法規(guī)比例的，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可適當(dāng)調(diào)整二級成員企業(yè)所屬企業(yè)就地預(yù)交的比例。 九、匯繳企業(yè)應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送匯總后的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及有關(guān)財務(wù)會計報表，并附送各二級成員企業(yè)匯總的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，集中清算，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)所得稅的年度匯算清繳。 十、匯繳企業(yè)根據(jù)匯總的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一計算的應(yīng)納所得稅額，大于成員企業(yè)按法規(guī)比例在當(dāng)?shù)仡A(yù)交的企業(yè)所得稅額的部分，由匯繳企業(yè)在法規(guī)時間內(nèi)補(bǔ)繳；小于成員企業(yè)在當(dāng)?shù)仡A(yù)交的企業(yè)所得稅額的部分，由匯繳企業(yè)抵繳下一年度統(tǒng)一計算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。 十一、成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對成員企業(yè)檢查出的以前年度違反稅收法規(guī)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅，應(yīng)按法規(guī)稅率就地全額補(bǔ)征入庫，不得作為當(dāng)年或以前年度就地預(yù)交的稅款，不參與總機(jī)構(gòu)的匯繳清算。 十二、實(shí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的辦法后，匯總納稅企業(yè)仍執(zhí)行原法規(guī)的納稅申報表簽字蓋章和信息反饋制度。 十三、下列行業(yè)和企業(yè)暫不實(shí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的征收管理辦法。 (一)由鐵道部匯總納稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)； (二)由國家郵政總局匯總納稅的郵政企業(yè)； (三)由中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行匯總納稅的各級分行、支行； (四)由中國人民財產(chǎn)保險公司、中國人壽保險公司匯總納稅的各級分公司； (五)國家稅務(wù)總局法規(guī)的其他企業(yè)。 十四、匯繳企業(yè)和成員企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市區(qū)域內(nèi)的，是否實(shí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。 十五、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，統(tǒng)一安排，相互配合，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)和培訓(xùn)，做好匯總納稅企業(yè)“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”工作。各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本法規(guī)制定具體實(shí)施操作辦法，并報總局備案。 十六、本通知從2001年1月1日起執(zhí)行。 |
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