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| 蘇國稅發(fā)[2010]107號 江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程[試行] |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1519 |
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| 江蘇省國家稅務局、江蘇省地方稅務局、江蘇省科學技術(shù)廳、江蘇省經(jīng)濟和信息化委員會關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程[試行]》的通知 蘇國稅發(fā)[2010]107號 2010-06-22 蘇國稅發(fā)〔2010〕107號 蘇地稅規(guī)〔2010〕5號 蘇科政〔2010〕172號 蘇經(jīng)信科技〔2010〕395號 各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局、地方稅務局、科技局、經(jīng)信委，常熟市國家稅務局、地方稅務局、科技局、經(jīng)信委，張家港保稅區(qū)國家稅務局、地方稅務局，省國家稅務局直屬分局、省地方稅務局直屬稅務局： 為切實發(fā)揮科技稅收政策對推進全省創(chuàng)新型經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要作用，鼓勵我省企業(yè)加大科技研發(fā)投入力度，加快企業(yè)自主創(chuàng)新能力的建設，根據(jù)《江蘇省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)〔2009〕41號）、《江蘇省地方稅務局關于印發(fā)〈江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法（試行）〉的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕6號）規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)研究制訂《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）》，請遵照執(zhí)行。 附件1：企業(yè)研究開發(fā)項目確認書附件2：企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書附件3-1：江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表（自主開發(fā)類）附件3-2：江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表（委托開發(fā)類）附件3-3：江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表（合作開發(fā)類）附件3-4：江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表（集中開發(fā)類）附件4：（ ）研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表附件5：企業(yè)研究開發(fā)費用支出明細表（委托開發(fā)項目填報） 下載: rar 文件企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行） 第一章 總則 第一條 為深入貫徹落實研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策，引導企業(yè)增加研發(fā)費用投入，提高企業(yè)核心競爭力，積極推進我省經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，根據(jù)《江蘇省地方稅務局關于印發(fā)〈江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法（試行）〉的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕6號）、《江蘇省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)〔2009〕41號）規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本操作規(guī)程。 第二條 本規(guī)程適用于財務核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)所得稅納稅人。 第三條 企業(yè)研究開發(fā)項目分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。 第四條 企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)。 第五條 項目確認是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》（參考式樣見附件1）。 第六條 項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經(jīng)主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》（式樣見附件2）。 第七條 加計扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。 第二章 項目確認及登記 第八條 項目確認及登記實行屬地化管理。企業(yè)研究開發(fā)的項目按工作職能分別由企業(yè)所在地的省轄市、縣（市）科技部門或經(jīng)信委進行確認，由主管稅務機關進行項目登記。主管稅務機關有疑義的，提請上一級（省、市）稅務機關會同有關部門提出鑒定意見。 省地稅局直屬稅務局和省國稅局直屬分局管轄的企業(yè)，項目登記分別由省地稅局直屬稅務局、省國稅局直屬分局受理登記。 第九條 項目確認及登記可采取以下任一種方式： （一）企業(yè)向政府科技部門或經(jīng)信委申請項目確認，政府科技部門或經(jīng)信委審核并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，由政府科技部門或經(jīng)信委等部門連同申請資料一同提交同級主管稅務機關，稅務機關審核并進行項目登記。 （二）企業(yè)向主管稅務機關申請項目登記，稅務機關統(tǒng)一受理企業(yè)研發(fā)項目資料，提請政府科技部門或經(jīng)信委進行項目確認，稅務機關再進行項目登記。 第十條 項目確認及登記依項目進行申請。企業(yè)當年存在多個研究開發(fā)項目的，按項目進行確認和登記。企業(yè)當年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項目的，按開發(fā)項目類別逐項進行確認和登記。 第十一條 項目登記采取編號的辦法，每個項目一個編號。企業(yè)跨年度的研發(fā)項目，采取一次登記編號的辦法。 第十二條 企業(yè)申請項目確認和登記時，應報送以下資料： （一）《江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表》（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)，見附件3）（一式三份）。 （二）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算（兩份）。 （三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（兩份）。 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（兩份）。 （五）委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（兩份）。 （六）稅務機關、政府科技部門或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資料。 第十三條 政府科技部門或經(jīng)信委在收到企業(yè)或稅務機關轉(zhuǎn)送的項目資料后，審核申報的研發(fā)項目是否符合《國家重點支持的高新技術(shù)領域》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》（國家發(fā)展改革委員會等部門2007年度第6號公告），并在10個工作日出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》。 第十四條 稅務機關受理企業(yè)項目資料后，在3個工作日內(nèi)將企業(yè)申請資料提交政府科技部門或經(jīng)信委進行項目確認。 第十五條 稅務機關應在收到《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》和企業(yè)其他申請資料之日起10個工作日內(nèi)審核并進行項目登記。 第十六條 企業(yè)當年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應自項目立項或變更立項之日起1個月內(nèi)申請項目確認和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首次立項研發(fā)的年度申請項目確認和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認和登記資料。 第十七條 稅務機關應加強企業(yè)研發(fā)項目的審核工作。對無異議或不予登記的項目，向企業(yè)出具《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》，告知項目登記號或不予登記的原因。對集中開發(fā)項目，由企業(yè)集團主管稅務機關同時抄送本省參與項目研發(fā)各成員公司的主管稅務機關。 第十八條 研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應辦理研究開發(fā)項目變更登記，重新取得研究開發(fā)項目登記號： （一）項目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的； （二）原申報的研發(fā)項目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費預算發(fā)生改變超過10%的； （三）需要變更登記的其他情形。 第十九條 各地稅務機關與政府科技部門和經(jīng)信委可根據(jù)本地實際情況聯(lián)合制訂本地區(qū)的項目確認及登記辦法，明確本地區(qū)項目確認和登記的具體流程。 第三章 加計扣除 第二十條 已取得稅務部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費用加計扣除時，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進行備案。 第二十一條 在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應按照研究開發(fā)項目類別，分別將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》（附件4），計算稅前加計扣除額。 委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的《研究開發(fā)費用支出明細表(委托開發(fā)項目填報)》（附件5）。 集中開發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費決算表、費用分攤表和實際分享收益比例等資料。 第二十二條 除上年度應納稅所得額小于零的企業(yè)外，對本年度發(fā)生項目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）規(guī)定，按實際利潤額預繳當年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務機關審核批準，可按照上年度應納稅所得額的季度（或月）平均額預繳當年企業(yè)所得稅。預繳方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得變更。 第四章 宣傳輔導 第二十三條 各級稅務機關、政府科技部門和經(jīng)信委應建立工作協(xié)商機制，加強信息溝通和工作協(xié)調(diào)，及時研究解決企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除工作中發(fā)生的問題，認真做好研發(fā)項目確認、項目登記和加計扣除等工作。 第二十四條 各級稅務機關、政府科技部門和經(jīng)信委應主動輔導企業(yè)加強內(nèi)部管理層信息溝通，幫助企業(yè)行政、科研、財務等部門了解研發(fā)費用加計扣除政策，充分發(fā)揮稅收對地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和企業(yè)研發(fā)活動的導向作用。 第二十五條 各級稅務機關、政府科技部門和經(jīng)信委部門應采取多種形式，輔導企業(yè)規(guī)范研究開發(fā)費用的會計核算工作，幫助企業(yè)按研究開發(fā)項目正確歸集、分配和匯總研究開發(fā)費用，做好研究開發(fā)費用稅前加計扣除年度納稅申報工作。 第二十六條 稅務機關要在辦稅服務大廳的電子顯示屏、電子觸摸屏、稅務網(wǎng)站的顯著位置，宣傳企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策和操作流程。在辦稅服務大廳設立政策咨詢輔導窗口，為企業(yè)免費提供宣傳輔導資料。 第二十七條 稅務機關要結(jié)合本地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點，為高新技術(shù)企業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)以及國家和省重點扶持發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，及時宣傳研發(fā)費用加計扣除政策，充分貫徹落實國家產(chǎn)業(yè)稅收政策。 第五章 附則 第二十八條 各地按照本規(guī)程制訂的操作辦法，需報省一級部門備案。 第二十九條 本規(guī)程自2010年7月1日起執(zhí)行。 |
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