1、賠償金無票能否稅前列支？（不開票）【發(fā)布日期】：2009年12月16日
問題內容：
我公司與另一家公司簽訂的鋼材購買合同因2008年市場價格大幅下滑而單方面違約，根據(jù)合同應賠償對方1億元，經過雙方多次協(xié)商最后達成一致賠給對方6000萬元。現(xiàn)在這筆賠償金稅務局說要有發(fā)票才可以稅前列支，但這筆賠償金根本不可能開出發(fā)票來它既不符合開據(jù)增值稅發(fā)票的要求也不符合開據(jù)營業(yè)稅發(fā)票的要求，現(xiàn)在對方只給我們開據(jù)了收據(jù)，我們可以提供協(xié)議還有銀行的付款記錄請問這樣這筆賠償金能否稅前列支？
回復意見：
根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。同時，現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，納稅人在未提供營業(yè)稅應稅勞務的情況下收取的違約金，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。依據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，在沒有發(fā)生購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的情況下，因對方未履行合同而致的違約收取的違約金，不是經營活動，不屬于開具發(fā)票的范圍。貴公司可依違約金收款收據(jù)、相關合同協(xié)議及銀行的付款憑據(jù)在稅前列支。
2、收取對方損失賠償金，我方是否開具發(fā)票？（不開票）【發(fā)布日期】：2010年01月19日
問題內容：
我公司將部分原料委托其他企業(yè)加工，加工企業(yè)在加工過程中由于加工不當，產生很多不合格產品，給我公司造成損失，經兩個公司協(xié)商后，加工企業(yè)答應賠償我公司所造成損失，我公司從應付其加工費中扣除，但對方公司要求我公司開具發(fā)票，請問我公司是否開具增值稅發(fā)票，依據(jù)是什么？
回復意見：
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：
“第二十條銷售商品、提供服務以及從事其它經營的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）規(guī)定：
“第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。……。”
根據(jù)上述規(guī)定，加工企業(yè)加工的產品存在質量問題，貴公司通過協(xié)商收到的補償金，不是因提供應稅勞務向購買方收取的價外費用，不屬于開具發(fā)票的范圍，因此不可開具發(fā)票。
3、氣瓶賠償收入是否交流轉稅？（開票）【發(fā)布日期】：2010年12月07日
問題內容：
我公司以生產銷售氣體為主，銷售給客戶時，同時收取氣瓶租金及其它運雜費，均計入價外費用，為客戶開具了增值稅專用發(fā)票。客戶在使用過程中，氣瓶損壞后要向我公司支付氣瓶賠款。問：我公司收到的氣瓶賠款是否要交流轉稅？
回復意見：
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。”因此你公司收取的氣瓶賠償款應當納入增值稅的價外費用申報繳納增值稅。
4、質量賠款可否在所得稅稅前扣除？（不開票）【發(fā)布日期】：2010年12月27日
問題內容：
我公司于2008年銷售一批設備，已開具增值稅專用發(fā)票。但今年我公司銷售的產品出現(xiàn)質量問題，對方將出現(xiàn)質量問題的設備退回我公司，同時要求我公司賠償因產品質量問題給對方造成的損失3000萬元。請問：我公司的3000萬質量賠款，可否在所得稅稅前扣除？如可以扣除，進行賬務處理時后附什么原始憑證。需不需要對方給我公司開具發(fā)票？
回復意見：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”
因此，在經濟交易行為中支付的違約金、賠償金允許在稅前扣除。
由于該質量賠款是由銷售方支付購貨方，不屬于繳納增值稅或營業(yè)稅的范圍，因此，不需要開具發(fā)票，但是入賬并稅前扣除應具備必要的證據(jù)以證明該經濟行為的真實性。根據(jù)《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）第五條規(guī)定：……上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。企業(yè)發(fā)生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。 |
