桂國稅函[2015]138號 2015.4
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄〉有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第14號)規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題通知如下：
一、認(rèn)真做好梳理清查工作
各地務(wù)必于2015年5月30日前完成對原已按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第12號)第三條規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行全面梳理清查，對其主營業(yè)務(wù)不再屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目的企業(yè)，自2014年10月1日起，停止執(zhí)行減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、關(guān)于2014年度匯算清繳稅款的計算問題
對原已享受但從2014年10月1日起不得享受優(yōu)惠政策和原未享受但從2014年10月1日起享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，2014年度匯算清繳時，把年度應(yīng)納稅所得額按四個季度平均分?jǐn)偤螅凑崭骷径认鄳?yīng)的適用稅率計算年度應(yīng)納稅款，再減除已累計預(yù)繳稅款后的差額為應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款。
三、關(guān)于提供鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄證明文件的問題
過渡期為避免給納稅人帶來不便，2015年5月1日前(指企業(yè)取得的證明文件上載明的發(fā)文時間，下同)，企業(yè)從省級政府有關(guān)行政主管部門按原渠道取得的證明文件，仍然可作為享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策的證明文件。從5月1日開始，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提供省級發(fā)改部門或其授權(quán)部門出具的證明文件。
