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| 財稅[2009]48號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：406 |
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| 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知 財稅[2009]48號 2009.4.17各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下： 一、保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準予據(jù)實稅前扣除： 1.非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%；投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%. 2.有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%；無保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%. 3.短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%；長期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.15%. 4.非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%；投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%. 保險保障基金，是指按照《中華人民共和國保險法》和《保險保障基金管理辦法》（保監(jiān)會、財政部、人民銀行令2008年第2號）規(guī)定繳納形成的，在規(guī)定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險業(yè)風(fēng)險的非政府性行業(yè)風(fēng)險救助基金。 保費收入，是指投保人按照保險合同約定，向保險公司支付的保險費。 業(yè)務(wù)收入，是指投保人按照保險合同約定，為購買相應(yīng)的保險產(chǎn)品支付給保險公司的全部金額。 非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，是指僅具有保險保障功能而不具有投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)。 投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，是指兼具有保險保障與投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)。 有保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障。 無保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面不提供收益保證，投保人承擔(dān)全部投資風(fēng)險。 二、保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除： 1.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。 2.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。 三、保險公司按規(guī)定提取的未到期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金、未決賠款準備金，準予在稅前扣除。 1.未到期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金依據(jù)精算師或出具專項審計報告的中介機構(gòu)確定的金額提取。 未到期責(zé)任準備金，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責(zé)任提取的準備金。 壽險責(zé)任準備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責(zé)任提取的準備金。 長期健康險責(zé)任準備金，是指保險人為尚未終止的長期健康保險責(zé)任提取的準備金。 2.未決賠款準備金分已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。已發(fā)生已報案未決賠款準備金，按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提取；已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。 未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準備金。 已發(fā)生已報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準備金。 已發(fā)生未報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。 理賠費用準備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關(guān)理賠人員薪酬等費用提取的準備金。 四、保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。 五、本通知自2008年1月1日至2010年12月31日執(zhí)行。 |
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