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| 稅務(wù)總局2011.11.14財稅疑難問題答疑匯總 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：648 |
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| 問：中國公民在境外博彩所得，是否繳納個人所得稅？ 答：根據(jù)《個人所得稅法》第一條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。《個人所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。因此，中國公民在境外博彩所得，應(yīng)按偶然所得應(yīng)稅項目計征個人所得稅，適用比例稅率為20%。問：外商投資企業(yè)以前享受過“兩免三減半”稅收優(yōu)惠，經(jīng)營7年后要注銷，是否需要補繳稅款？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知》（國稅發(fā)〔2008〕23號）規(guī)定，外商投資企業(yè)按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機關(guān)在每年對這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)對其經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進(jìn)行審核。問：公司委托外國企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)檢測支出，是否代扣代繳企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第二項規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。因此，該公司委托的外國企業(yè)如在中國境內(nèi)進(jìn)行技術(shù)檢測，則視同設(shè)立機構(gòu)場所，由外國企業(yè)自行申報繳納企業(yè)所得稅。同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十八條規(guī)定，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零六條列明了可以指定扣繳義務(wù)人的情形。因此，如符合一定條件，也可由稅務(wù)機關(guān)指定該公司代扣代繳企業(yè)所得稅。如全部技術(shù)檢測服務(wù)均發(fā)生在境外，則無需繳納企業(yè)所得稅。問：某房地產(chǎn)企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成損失，如何在稅前扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十二條規(guī)定，企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按照有關(guān)規(guī)定稅前扣除。問：企業(yè)2007年取得的返還土地出讓金收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》（財稅〔1995〕81號）規(guī)定，企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)2007年取得的返還土地出讓金，屬于財政性補貼收入，但國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局對于返還土地出讓金應(yīng)該計入損益未明確，沒有不征收企業(yè)所得稅的相關(guān)文件規(guī)定，因而應(yīng)該按照財稅字〔1995〕81號文件規(guī)定執(zhí)行，征收企業(yè)所得稅。問：企業(yè)購買設(shè)備提取的預(yù)計凈殘值比例可否自行確定？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。問：企業(yè)自建廠房投入使用半年后進(jìn)行擴建，發(fā)生擴建費用是否并入固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)計提折舊？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第四條規(guī)定，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。 |
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