南京市人社局、市財政局等部門日前公布了《南京市關于落實〈江蘇省海外高層次人才居住證〉個人所得稅獎勵政策實施細則》通知，對海外高層次人才個人所得稅獎勵進行明確規定。 據江蘇省委組織部副部長、省人力資源和社會保障廳廳長譚穎介紹，目前在江蘇工作的海外人才有5萬多名，其中江蘇省“雙創人才”916人，列入國家“千人計劃”的163人。為了給海外高層人才創新創業提供更加高效、便捷、周到、優質的服務，《江蘇省海外高層次人才居住證制度暫行辦法》規定，對在本省工商注冊且稅務登記企業聘用的繳納個人所得稅的持證人，由當地財政部門根據其上年度所繳個人工薪收入所得稅情況及所做貢獻，按規定予以獎勵，獎勵總額原則上累計不超過30萬元，用于其在本省購買汽車、自住住房、辦公用房以及以現金出資在本省投資興辦高新技術企業、參加專業領域培訓等。 據悉，符合獎勵條件的海外高層次人才于每年4月向市人社部門提出申請。市人社局收到申請后，會同市工商行政管理局、市地方稅務局逐項審核申報人的居住證狀態、納稅額等信息，市財政局于6月30日前依據個稅獎勵劃撥單，將獎勵經費核撥至市人社局后,由市人社局撥至申報人銀行賬戶。 早前報道——國稅總局：地方政府對獎金免征個稅違法 全國31個省市（不包括港澳臺）個稅政策存在違規，主要體現在兩方面：
一是個稅獎勵即對對納稅人繳納的個稅先征后返；
二是對頒發給個人的獎金免征個人所得稅。國稅總局在線回答問題時，指出只有符合《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規定的才可以免征個稅，除此之外的各類獎金，均應依法繳納個人所得稅。 《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規定，“省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金”免納個人所得稅。 國稅總局認為按照這一規定，只有同時符合上述兩個條件的獎金，才能免征個人所得稅：
一是必須是省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的獎金；
二是免稅獎金的范圍必須在“科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等”之內。 以下是國稅總局對地方政府獎金免征個稅的回答：
網友曼清-穆清及小馬過河、小溪水、小馬慢悠悠、戈爾巴喬妻等：相關資料顯示，全國多數省市均存在不同程度的個稅獎勵或獎金免征個稅情況，作為稅務主管部門，怎么看待這種現象？ 答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規定，“省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金”免納個人所得稅。按照這一規定，只有同時符合上述兩個條件的獎金，才能免征個人所得稅：一是必須是省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的獎金；二是免稅獎金的范圍必須在“科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等”之內。除此之外的各類獎金，均應依法繳納個人所得稅。 附錄： 全國各省個稅獎勵政策一覽
省份 文件 出臺時間 個稅政策 北京 《關于促進首都金融產業發展的意見》（京發改〔2005〕197號） 2005 第二條：對市政府授予榮譽稱號并給予獎勵的金融企業管理人員和專業技術人員，所得獎金免征個人所得稅 上海 上海市地方稅務局關于對開發出具有自主知識產權的軟件設計人員和集成電路設計人員的獎勵有關個人所得稅緩繳、免征手續問題的通知 2001 對開發出具有自主知識產權的軟件設計人員和集成電路設計人員的獎勵有關個人所得稅緩繳或免征 天津 《支持服務業發展的有關財稅政策匯編》 2007 第十一條：對金融企業連續聘用2年以上的高級管理人員（指符合金融機構高級管理人員任職資格的人員），在本市行政轄區內第一次購買商品房、汽車或參加專業培訓的，由同級財政部門按其繳納的個人工薪收入所得稅地方分享部分予以獎勵，累計最高獎勵限額為購買商品房、汽車或參加專業培訓實際支付的金額，獎勵期限不超過5年 重慶 “人才房”計劃 2010 重慶市將啟動“人才房”計劃符合企業高技術人才要求的，可以用最低價格購買住房，這些人才還將享受個稅返還政策（地方留成部分） 山東 《關于整合泰山學者建設工程與引進海外高層次人才“萬人計劃”的通知》 2011 從2011年起，山東省將引進海外高層次人才“萬人計劃”第一層次整體納入泰山學者建設工程，對省內外全職選聘的泰山學者，支持經費由以前的100萬元提高到200萬元，其中，150萬元為崗位津貼，屬于政府科技獎勵，免征個人所得稅 遼寧 大連軟件園入園企業優惠政策 2010 被認定為軟件企業后，根據員工繳納的個人所得稅的金額，大連高新園區財政部門以獎勵基金的形式返還60%至100%的分額。繳納金額越多，返還比例越高 黑龍江 黑龍江省黑河市愛輝區招商引資優惠政策（試行） 2004 黑河市愛輝區內企業聘用的國內外技術、管理人才實行技術轉讓及從事咨詢、技術、服務、培訓等業務人員，由財政將個人所得稅全部獎勵給個人 吉林 《吉林省股權投資基金管理暫行辦法》 2011 管理企業連續聘用三年以上（含三年）的高級管理人員，其在本省區域內首次購買商品房、汽車或參加專業培訓的，由所在地政府按其繳納的個人所得稅地方分享部分給予獎勵，累計最高獎勵限額為購買商品房、汽車或參加專業培訓實際支付的金額，獎勵期限不超過五年 江蘇 《江蘇省海外高層次人才居住證制度暫行辦法實施細則》 2011 對持證人繳納的個人所得稅實行獎勵,獎勵金額為持證人上年度在當地所繳工薪收入個人所得稅額的40%,主要用于其在本省購買或租賃汽車、自住住房、辦公用房、參加專業領域培訓及興辦企業等支出 浙江 《湖州市引進和培養高素質人才的實施辦法》 2006 對于引進的高層次人才，經認定后，其當年繳納的個人所得稅地方留成部分由同級財政將回本人 福建 《中共福建省委辦公廳、省人民政府辦公廳關于印發<福建省引進高層次創業創新人才暫行辦法>等三個文件的通知》（閩委辦〔2010〕2號） 2010 給予每個海外引進人才200萬元人民幣補助（其中中央在閩單位或廈門市引進的，省政府給予每人100萬元人民幣補助）；給予省屬（含市、縣）單位引進的國內人才每人100萬元人民幣補助（其中廈門市引進的由其給予補助）。補助資金主要用于科技創新、創業啟動和改善工作生活條件等，視同省政府獎金，免征個人所得稅。 廣東 《佛山市南海區關于加快推進廣東金融高新技術服務區建設的扶持辦法（修訂）》 2009 第三十二條規定，對在金融高新區連續工作滿一年以上、且在南海區依法繳納個人所得稅的高級管理人才和骨干人員，按其上一年度繳納個人所得稅區級分享部分的100%給予獎勵，獎勵年限不超過3年。 海南 《關于支持文化產業加快發展的若干政策》 2011 對我省引進的高層次文化產業人才，個人所得稅地方分享部分，自認定之日起5年內，由省級和市縣財政分別全額獎勵給個人；對用人單位按照國家統一規定發放的安家補助費，免征個人所得稅；對省政府頒發的獎金以及經省政府同意給予的獎勵，免征個人所得稅。 安徽 合肥《關于加快建設文化強市的若干意見》 2011 對民營文化企業的高級專業技術人才、管理人才，年薪10萬元以上的，實際繳納的個人所得稅地方留成部分，全額獎勵給個人。 湖南 《長沙市引進儲備萬名優秀青年人才優惠政策實施細則（試行）》 2009 長沙市企業和科研院所引進儲備的優秀青年人才在市繳納的個人所得稅，按所繳額度全額統一撥付到市人才服務中心專用帳戶，再由該中心直接發放到個人帳戶。獎勵年限為三年。 湖北 《關于東湖國家自主創新示范區對高級人才獎勵的實施意見》 2010 達到規定“門檻”的高級人才，凡納稅信用記錄良好，均可提出申請，經核準后，財政部門將按其上一年度所繳工薪個人所得稅的省、市、區三級地方留成部分80%的標準給予獎勵。 河南 《河南省出臺鼓勵縣域經濟加快發展獎勵辦法》 2007 對縣(市)2006年比2005年的稅收收入增加額及增長率分別計算獎勵，增值稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅每增長1個百分點獎勵4萬元，其他稅收收入每增長1個百分點獎勵2萬元。 河北 《關于實施高層次創新創業人才開發“巨人計劃”的意見》 2011 “巨人”中的領軍人才和團隊骨干成員年薪在10萬元以上的，其個人所得稅形成的地方財政收入，3年內獎勵給個人。 江西 《江西省人民政府辦公廳關于建立優秀高技能人才評選獎勵制度的意見》 2005 對獲得“江西省優秀高技能人才”榮譽稱號的人員，以省政府名義進行表彰，每人發給一次性獎金10000元（免征個人所得稅），并頒發榮譽證書。 陜西 《關中-天水經濟區發展規劃》和《陜西省人民政府關于加快西咸新區發展的若干政策》 2011 第三十一條：對西咸新區引進的國家“千人計劃”海外人才和省“百人計劃”人才，分別給予每人100萬元和50萬元人民幣的一次性獎勵。對政府頒發的各類高層次人才獎金，免征個人所得稅。 四川 優惠政策 2008 年工作收入為50萬元-100萬元，憑借個稅完稅憑證，可獲得政府60%的個稅獎勵；年薪超過100萬元（包括100萬元），實行全額個稅獎勵 甘肅 《甘肅省引進急需緊缺高層次人才創新創業財稅金融扶持辦法（試行）》 2011 第十七條：（一）省政府頒發的獎金、經省政府同意給予的獎勵以及取得的安家費，免征個人所得稅。（二）對于引進的外籍人才以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費，合理標準取得的境內、外出差補費，取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，免征個人所得稅 青海 西寧《關于人才引進、培養與獎勵的暫行規定》 2012 第十九條：對于開發區高層次人才繳納的個人所得稅，按園區留成部分的100%給予補貼 云南 《關于大力發展股權投資基金的意見》 2011 對在云南省內注冊的股權投資基金高管人員，由注冊地財政部門對其繳納的個人所得稅地方分享部分予以獎勵 貴州 《引進緊缺急需和高層次人才辦法》(試行)和《工業企業引進緊缺急需和高層次人才實施細則》(試行） 2010 一次性住房補貼60萬元，每月5000元的生活津貼，獲免個人所得稅繳納的區級部分 山西 晉中市榆次工業園區優惠政策 2007 晉中市榆次工業園區對高新技術企業和高新技術項目所需的具有副高級以上專業技術職稱的人員，個人所得稅可予以減免。 新疆 《新疆維吾爾自治區促進股權投資類企業發展暫行辦法》 2010 第二十一條：公司制企業將稅后利潤向股東分紅時，股東是自然人的，應繳納的個人所得稅由該企業代扣代繳。股東繳納所得稅后，自治區按其對地方財政貢獻的50%予以獎勵，獎勵資金由納稅所在地財政部門撥付。 寧夏 《寧夏回族自治區引進人才和技術優惠政策》 2009 第二十四條：吸引國內外市場營銷策劃專業人才為我區企業服務。自然人所得收入應繳個人所得稅地方部分，3年內由所在地征收，列支予以獎勵。 廣西 《欽南區加快推進“十億產業億元企業崛起工程”和承接產業轉移的優惠政策》 2012 對年納稅額在5000萬元以上的企業，給予不超過10名在欽州繳納個人所得稅的高層管理人才按照本人繳納的個人所得稅地方所得部分1∶1比例的獎勵。（二）對年納稅額在1億元以上的企業，給予不超過20名在欽州繳納個人所得稅的高層管理人才按照本人繳納的個人所得稅地方所得部分1∶1比例的獎勵。 內蒙古 《稀土高新技術產業開發區招商引資獎勵辦法》 2010 第八條：對在技術創新、科技成果轉化、現代企業管理過程中作出的突出貢獻人員，經自薦、推薦并審核批準后，高新區管委會將按一等獎5萬元、二等獎3萬元、三等獎2萬元給予獎勵，同時返還個人所得稅。 西藏 西藏七大優惠政策鼓勵高校畢業生自主創業 2012 創業者從事個體經營（除限制行業外）的，自領取稅務登記證之日起三年內，按每戶每年1萬元為限額，依次減免其當年實際應當繳納的營業稅、城市維護建設稅和個人所得稅。 |
