問：“營改增”后，公司員工為本單位提供搬運、裝卸勞務是否繳納增值稅？公司能否以自制勞務費表形式發(fā)放勞務費，是否要代扣代繳個稅？
答：《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第九條規(guī)定，提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。
有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
非營業(yè)活動，是指：
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。
《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條“關于工資、薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)分問題”規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
根據(jù)上述規(guī)定，員工為本單位提供應稅服務不是增值稅應稅行為，不繳增值稅。個人從用工單位取得的報酬屬于工資薪金所得，以自制工資單發(fā)放并按照“工資薪金所得”代扣代繳個人所得稅。 |
