適用《企業會計準則》的企業，如何進行賬務處理?
(一)盈利企業的賬務調整
1、對永久性差異的賬務調整
(1)當應納稅所得調增額大于調減額時，按兩者之差做如下處理
第一步：補提“應交企業所得稅”
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費一應交企業所得稅
第二步：追溯調整
借：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
貸：以前年度損益調整
(2)當應納稅所得調增額小于調減額時，按兩者之差做如下處理
第一步：沖減多計提的“應交企業所得稅'
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
第二步：追溯調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
2、對暫時性差異的賬務調整
(1)應納稅暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅負債”和沖減"應交企業所得稅”)
借：應交稅費——應交所得稅
貸：遞延所得稅負債
(2)可抵扣暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅資產”和補計提“應交企業所得稅”)
因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務調整需要分兩種情況
第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分
借：遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交企業所得稅
第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分
第一步：補提“應交企業所得稅"
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交企業所得稅
第二步：追溯調整
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
