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| 外籍人員申報12萬個稅須注意 |
| 發(fā)布時間：2014/3/27 來源： 閱讀次數：496 |
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隨著越來越多的外籍人員來華就業(yè)、讀書、探親、旅游等，外籍人員納稅問題逐漸成為用人單位和個人關注的熱點。影響外籍人員在華個人所得稅的因素較多，例如工資薪金支付地、勞務和勞動實際履行地、在華逗留時間等等，這些問題加大了申報的難度。那么如何做好外籍個人的個稅申報呢？本期《稅務專版》將為您解讀外籍個人所得稅的申報政策。
為政府服務的報酬才能享受協定優(yōu)惠
今年2月，稅務人員在對某國際學校（以下簡稱H學校）進行個人所得稅輔導時發(fā)現，該校校長Williams沒有繳納個人所得稅。經核查，H學校是經中國教育部和H國教育部門批準，由H國商會設立的外籍子女學校，教師工資由H學校支付，H國已與我國簽訂了稅收協議。該校認為Williams先生個人身份符合兩國稅收協定關于政府服務條款的規(guī)定，其取得的所得不應在中國繳納個人所得稅。
稅務人員解釋，Williams先生雖然由H國教育部門委派，工資由H國教育部門支付并負擔，但H學校不屬于H國政府部門，因此，Williams先生取得的工資、薪金所得不屬于為政府服務取得的報酬，不符合兩國稅收協定有關政府服務條款的規(guī)定，且2013年度其在華居住滿一年，Williams先生取得的所得應在我國補繳個人所得稅62190元。
同時，稅務人員提醒H學校，根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）第三條的規(guī)定，非居民需要享受稅收協定待遇的，應按照規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享受有關稅收協定待遇。
境外個人轉讓境內企業(yè)股權需納稅
南京一家設備生產企業(yè)屬于外資企業(yè)，股東為2名美國籍自然人，兩位股東在中國境內無住所且并不居住，現在其中一位股東在境外將其擁有的20%的股權全部轉讓給該企業(yè)另一位股東，那么像這種情況，外資企業(yè)的外籍自然人股東轉讓股權，是否需要繳納個人所得稅呢？
對此，稅務人員解釋，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。從中國境內取得的所得，是指來源于中國境內的所得轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得。財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
因此，根據上述規(guī)定，該外資企業(yè)的外籍自然人股東轉讓股權取得的所得，屬于來源于中國境內所得，應在境內按照“財產轉讓所得”稅目申報繳納個人所得稅。
外籍個人年度申報不同于年所得12萬元個稅申報
南京某韓資公司的人力資源部小朱，最近忙于幫助公司內年所得超過12萬元個人辦理自行申報。可是稅務人員提醒了她，公司雇傭的外籍人員在3月31日前也要進行年度申報。小朱納悶，外籍人員有的年所得沒有超過12萬元，為什么還要進行年度申報？
稅務人員解釋，外籍個人年度申報與年所得12萬元個稅自行申報是兩項不同的涉稅事項。根據外籍人員稅收管理要求，辦理任職登記的外籍人員，應在年度終了后3個月內進行個人所得稅年度申報。也就是說無論外籍人員在華時間多久、是否是居民納稅人、年所得是否超過12萬元，只要辦理了任職登記的，就要進行年度申報。這里外籍人員包括港澳臺人員。
超過規(guī)定次數的探親費應繳納個人所得稅
庫里是南京一家外資企業(yè)的總經理，在南京工作了多年。由于企業(yè)外籍人員較多，因此企業(yè)對于這些外籍人員制定了一些福利政策。其中有一項福利政策是按照職位高低每年可報銷相應次數的探親費。庫里是企業(yè)的高層，因此可以每個季度回一次他在美國的家看望家人，并報銷往返的交通費約人民幣12000元。在這次外籍個人所得稅年度申報時，該企業(yè)會計提出疑問：該筆福利是否要繳稅？
根據《國家稅務總局關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執(zhí)行標準問題的通知》（國稅函[2001]336號）的規(guī)定，對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數和支付的標準合理的部分給予免稅。
可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。
庫里先生一年探親次數超過了規(guī)定的2次，那么超過部分所報銷的費用就應于取得時，并入當月的工資，按照“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。
網上申報需辦理自然人登記
在南京河西，“金融城”的建設是個新亮點，隨著金融城項目的不斷推進，不少外資金融機構也相繼進入南京。很多外資金融機構中有不少外籍個人任職，作為員工的“娘家”，企業(yè)又該如何代外籍人員做好個人所得稅的網上申報工作？
稅務部門解釋，企業(yè)代本單位外籍個人網上申報個人所得稅的，其操作步驟與代扣代繳國內個人所得稅大致相同。首先，需為本單位外籍個人辦理自然人登記。登錄江蘇省地方稅務局網上辦稅服務廳，在離線客戶端中下載“外籍個人所得稅征管軟件客戶端”，在客戶端中對企業(yè)信息、人員信息進行維護，并生成人員信息XML文件，通過省地稅申報網站，上傳到稅務機關。同時，報送以下紙質資料到辦稅廳進行審核：《外籍個人基本情況登記表》、護照或臺胞證等證明本人身份復印件、任職單位出具的任職或兼職證明；如果是委托他人代為辦理的，還要出具授權委托書以及經辦人身份證件。審核通過的外籍個人會產生自然人管理碼，企業(yè)可以下載已通過審核的人員信息，導入到離線客戶端中，在“日常申報”、“年度清算”或“12萬自行申報”界面填寫申報表，將生成的申報表通過省地稅申報界面上傳申報即可。
需要提醒納稅人的是，外籍人員在入境之日起30日內，就應向主管稅務機關辦理自然人登記。如果企業(yè)人員有變動，上報稅務機關審核通過后，一定要重新下載審核人員信息，否則會造成申報人員和稅務機關登記人員不符的情況。已辦理登記的外籍人員發(fā)生離職的，應在離職前30日內辦理外籍個人離職離境清算手續(xù)。 |
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